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《中級會計實務》習題：當期所得稅的計量
●中級會計實務單選題
S企業(yè)采用資產(chǎn)負債表債務法進行所得稅核算，所得稅稅率為25%，該企業(yè)2012年度實現(xiàn)利潤總額1 800萬元，當年取得國債利息收入135萬元，當期列入“財務費用”的借款費用包括高于銀行同期利率而多支付的60萬元，因違反稅收法規(guī)支付罰款5萬元，當期列入“銷售費用”的折舊額未包括計提的低于稅法規(guī)定扣除金額為36萬元。則2012年企業(yè)應交納的所得稅為（ ）萬元。
A、423.5
B、441.5
C、414.5
D、417.5
查看答案解析
【答案】
A【解析】
稅法規(guī)定國債利息收入免稅，應納稅調(diào)減；當期列入“財務費用”的借款費用包括高于銀行同期利率而多支付的60萬元，說明會計上認可的費用比稅法多，因此要納稅調(diào)增；違反稅收法規(guī)支付罰款5萬元不能稅前扣除，應納稅調(diào)增；列入“銷售費用”的折舊額低于稅法允許扣除的金額，應扣除36萬元，納稅調(diào)減；所以S企業(yè)2012年應納稅所得額＝1 800－135＋60＋5－36＝1 694（萬元），應交所得稅＝1 694×25%＝423.5（萬元）。
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