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中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)習(xí)題：所得稅
中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試的準(zhǔn)備工作要提早進(jìn)行，積極的學(xué)習(xí)態(tài)度，多積累知識(shí)點(diǎn)，打好堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校在此精選了中級(jí)會(huì)計(jì)職稱的練習(xí)題供學(xué)員參考，祝大家夢(mèng)想成真，快來(lái)學(xué)習(xí)吧！
【單選題】
甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅費(fèi)用的核算，該公司20×7年度利潤(rùn)總額為4 000萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為33%，已知自20×8年1月1日起，適用的所得稅率變更為25%。20×7年發(fā)生的交易和事項(xiàng)中會(huì)計(jì)處理和稅收處理存在差異的有：本期計(jì)提國(guó)債利息收入500萬(wàn)元；年末持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升1 500萬(wàn)元；年末持有的其他債權(quán)投資公允價(jià)值上升100萬(wàn)元。假定20×7年1月1日不存在暫時(shí)性差異，則甲公司20×7年確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為（ ）萬(wàn)元。
A、660
B、1 060
C、1 035
D、627
查看答案解析
【答案】
C【解析】
【答案解析】 稅法規(guī)定國(guó)債利息收入不納稅，因此要調(diào)減；稅法上也不認(rèn)可公允價(jià)值變動(dòng)損益，這里交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升，也需要納稅調(diào)減，所以應(yīng)交所得稅＝（4 000－500－1 500）×33%＝660（萬(wàn)元） 遞延所得稅負(fù)債＝（1 500＋100）×25%＝400（萬(wàn)元） 其他債權(quán)投資的遞延所得稅計(jì)入其他綜合收益，不影響所得稅費(fèi)用。 借：所得稅費(fèi)用 1 035 其他綜合收益 25 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 660 遞延所得稅負(fù)債 400 【該題針對(duì)“與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的所得稅”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
抓住機(jī)會(huì)，趁早出發(fā)，以下是正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為您準(zhǔn)備的中級(jí)會(huì)計(jì)職稱練習(xí)題，早一開(kāi)始學(xué)習(xí)你就比別人多一些通過(guò)的機(jī)會(huì)，學(xué)習(xí)從現(xiàn)在開(kāi)始。
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