中級會計職稱試題《中級會計實務(wù)》：日后事項（08.19）

　　中級會計職稱考試·主觀題

　　甲股份有限公司為上市公司（以下簡稱甲公司），系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司2010年度和2011年度發(fā)生的有關(guān)交易和事項如下：

　　（1）甲公司2010年度發(fā)生的相關(guān)交易和事項資料如下：

　?、偌坠九cA公司簽訂一份X產(chǎn)品銷售合同，約定在2011年5月10日以650萬元的價格總額向A公司銷售1 000件X產(chǎn)品，違約金為合同總價款的30%。

　　2010年12月31日，甲公司尚未開始生產(chǎn)X產(chǎn)品，因生產(chǎn)X產(chǎn)品所需原材料價格突然上漲，預(yù)計生產(chǎn)X產(chǎn)品的總成本為800萬元。不考慮相關(guān)銷售稅費。

　?、?010年12月5日，B公司（為甲公司的子公司）向銀行借款3000萬元，期限2年。經(jīng)董事會批準(zhǔn)，甲公司為B公司的上述銀行借款提供全額擔(dān)保。12月31日，B公司經(jīng)營狀況良好，預(yù)計不存在還款困難。

　　③2010年12月20日，甲公司因產(chǎn)品質(zhì)量不合格被消費者起訴，要求賠償所造成的財產(chǎn)損失100萬元；12月31日，法院尚未對該案作出判決。在咨詢法律顧問后，甲公司認為該案很可能敗訴，賠償50萬元的可能性為70%，賠償80萬元的可能性為30%。甲公司很可能從直接責(zé)任人處追償10萬元。

　　（2）甲公司2011年1月1日至4月15日，發(fā)生的相關(guān)交易和事項資料如下：

　?、?月14日，甲公司收到C公司退回的2010年10月4日購入的一批商品，同時收到稅務(wù)機關(guān)開具的進貨退出證明單。當(dāng)日，甲公司向乙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價格（不含增值稅）為300萬元，增值稅為51萬元，銷售成本為200萬元。假定甲公司銷售該批商品時，銷售價格是公允的，也符合收入確認條件。至2011年1月14日，該批商品的應(yīng)收賬款尚未收回。甲公司已于2010年度針對該筆應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備10萬元。

　　②2月10日，董事會審議通過2010年度利潤分配方案，決定以公司2010年末總股本為基數(shù)，分配現(xiàn)金股利1000萬元。

　?、?月1日，甲公司經(jīng)修訂的某業(yè)務(wù)進度報表表明原估計有誤，2010年實際已完成合同30%，款項未結(jié)算。

　　該業(yè)務(wù)系2010年2月，甲公司與D公司簽訂一項為期3年、金額900萬元的勞務(wù)合同，預(yù)計合同總成本600萬元，甲公司用完工百分比法確認長期合同的收入和成本。至2010年12月31日，甲公司估計完成勞務(wù)總量的20%，并按此確認了損益。

　　假定稅法規(guī)定該勞務(wù)采用完工百分比法確認長期合同的收入和成本。

　　④3月10日，甲公司獲知E公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計應(yīng)收E公司賬款500萬元（含增值稅）收回的可能性極小，應(yīng)按全額計提壞賬準(zhǔn)備。甲公司在2010年12月31日已被告知E公司資金周轉(zhuǎn)困難無法按期償還債務(wù)，因而按應(yīng)收E公司賬款余額的50%計提了壞賬準(zhǔn)備。

　?、?011年3月20日，企業(yè)持有的一項可供出售金融資產(chǎn)的股票市價下跌，該股票賬面價值為500萬元，現(xiàn)行市價為300萬元。

　?。?）其他資料：

　　①甲公司適用的所得稅稅率為25%；2010年度報表于2011年4月15日對外報出，2010年度所得稅匯算清繳于2011年4月30日完成，在此之前發(fā)生的2010年度納稅調(diào)整事項，均可進行納稅調(diào)整。

　?、诓豢紤]除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費。

　?、奂坠景凑债?dāng)年實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。

　　要求：

　?。?）根據(jù)資料一中相關(guān)交易或事項，判斷甲公司是否應(yīng)當(dāng)將這些或有事項相關(guān)的義務(wù)確認為預(yù)計負債，如確認，計算預(yù)計負債的最佳估計數(shù)，并編制相關(guān)會計分錄；如不確認，說明理由。

　?。?）根據(jù)資料二中相關(guān)資產(chǎn)負債表日后事項，判斷哪些屬于調(diào)整事項，哪些屬于非調(diào)整事項。判斷為調(diào)整事項的，編制相關(guān)的調(diào)整分錄。（合并編制涉及“利潤分配——未分配利潤”、“盈余公積”的會計分錄；答案中的金額單位用萬元表示）

　　以上內(nèi)容是正保會計網(wǎng)校從論壇為大家整理的2015年中級會計職稱試題，希望對大家有所幫助。2015年中級會計職稱考試的備考日益緊張，你準(zhǔn)備好了嗎？讓我們把握住今天，把握住最后的時間，努力吧！祝您夢想成真！