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2023中級會計實務(wù)易錯題：所得稅的整體核算
應(yīng)戰(zhàn)2023年中級會計職稱考試，我們要有堅定的毅力和必勝的決心！正保會計網(wǎng)校為你特意整理了中級會計職稱考試易錯題，在中級會計職稱備考路上，網(wǎng)校與你同行！
中級會計職稱中級會計實務(wù)易錯題知識點：所得稅的整體核算
某公司2×19年利潤總額為2 000萬元，適用的所得稅稅率為25%。 2×19年發(fā)生如下事項：（1）當(dāng)期計提存貨跌價準(zhǔn)備700萬元；（2）年末持有的交易性金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價值上升1 500萬元；（3）當(dāng)年確認(rèn)債權(quán)投資（國債投資）利息收入300萬元。該公司2×19年1月1日不存在暫時性差異，預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時性差異。下列相關(guān)核算指標(biāo)的認(rèn)定中，正確的有（?。?。
A、當(dāng)年遞延所得稅收益為200萬元
B、當(dāng)年遞延所得稅費用為200萬元
C、當(dāng)年應(yīng)交所得稅為225萬元
D、當(dāng)年所得稅費用為425萬元
【正確答案】BCD
【答案解析】①2×19年應(yīng)稅所得＝2 000＋700－1500－300＝900（萬元）；②2×19年應(yīng)交所得稅＝900×25%＝225（萬元）；③2×19年“遞延所得稅資產(chǎn)”借記額＝700×25%＝175（萬元）；④2×19年“遞延所得稅負(fù)債”貸記額＝1 500×25%＝375（萬元）；⑤2×19年“所得稅費用”＝225－175＋375＝425（萬元）；⑥2×19年“凈利潤”＝2000－425＝1575（萬元）。會計分錄為：
借：遞延所得稅資產(chǎn) 175
所得稅費用 425
貸：遞延所得稅負(fù)債 375
應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 225
點評：本題考查所得稅的整體核算，難度比較大，此類題型，先進(jìn)行納稅調(diào)整 ，即應(yīng)納稅所得額＝利潤總額＋納稅調(diào)增－納稅調(diào)減，應(yīng)交所得稅＝應(yīng)納稅所得額×當(dāng)期所得稅稅率；然后計算遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，因遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)而計入所得稅費用借方的金額，屬于遞延所得稅費用，計入所得稅費用貸方的金額，屬于遞延所得稅收益；最后計算所得稅費用，所得稅費用＝應(yīng)交所得稅＋遞延所得稅費用（或－遞延所得稅收益）。
注：以上習(xí)題來源于正保會計網(wǎng)?！?a href="http://m.galtzs.cn/tiku/2-36" target="_blank" textvalue="每日一練——免費在線測試">每日一練——免費在線測試”欄目，網(wǎng)校會為大家進(jìn)行中級會計職稱各科目易錯題匯總，持續(xù)更新，敬請期待！如果仍然有不理解的，還可以到課程答疑板提問。
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