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2020中級會計實務(wù)練習(xí)題：固定資產(chǎn)內(nèi)部交易
備考2020年中級會計職稱考試的你，今天學(xué)習(xí)了嗎？網(wǎng)校為大家準(zhǔn)備了2020年中級會計職稱中級會計實務(wù)知識點，今天的學(xué)習(xí)就從多掌握一個中級會計職稱中級會計實務(wù)知識點開始吧！
多選題
甲公司和乙公司同屬一個企業(yè)集團(tuán)，2×19年6月1日甲公司銷售商品給乙公司，售價為300萬元，成本為200萬元，增值稅率為13%，雙方以銀行存款方式結(jié)款完畢。乙公司購入后當(dāng)年固定資產(chǎn)服務(wù)于銷售部門，折舊期5年，假定無殘值，采用直線法提取折舊。稅務(wù)上認(rèn)可乙公司的折舊政策。針對此固定資產(chǎn)內(nèi)部交易，2×19年的抵銷分錄包括（ ）。
A.借：營業(yè)收入 300
貸：營業(yè)成本 200
固定資產(chǎn) 100
B.借：固定資產(chǎn)10
貸：銷售費用 10
C.借：遞延所得稅資產(chǎn) 22.5
貸：所得稅費用 22.5
D.借：購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 339
貸：銷售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金 339
查看答案解析
【解析】
選項C，站在個別報表角度，固定資產(chǎn)2×19年末的賬面價值=300-300/5/2=270（萬元），計稅基礎(chǔ)=300-300/5/2=270（萬元），賬面價值與計稅基礎(chǔ)相等，因此不產(chǎn)生暫時性差異；站在合并報表角度分析，固定資產(chǎn)2×19年末的賬面價值=200-200/5/2=180（萬元），計稅基礎(chǔ)=300-300/5/2=270（萬元），賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，因此產(chǎn)生可抵扣暫時性差異=270-180=90（萬元）；因此，通過分析可知，個別報表少確認(rèn)了90萬元的可抵扣暫時性差異，需站在合并報表角度，補(bǔ)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)90 ×25%=22.5（萬元）。
溫馨提示：請知曉當(dāng)?shù)匾咔榉揽匾?/p>
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