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中級會計(jì)實(shí)務(wù)練習(xí)題：負(fù)債的賬面價值和計(jì)稅基礎(chǔ)
一個有決心的人不一定能成功，堅(jiān)持決心的人才能成功。正保會計(jì)網(wǎng)校為大家整理了2020年中級會計(jì)職稱中級會計(jì)實(shí)務(wù)練習(xí)題，學(xué)習(xí)從今天的中級會計(jì)職稱中級會計(jì)實(shí)務(wù)練習(xí)題開始！
多選題
下列關(guān)于負(fù)債的賬面價值和計(jì)稅基礎(chǔ)的說法中，正確的有（ ）。
A.企業(yè)因關(guān)聯(lián)方債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債1 000萬元，則預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價值為1 000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0
B.企業(yè)2×19年確認(rèn)的應(yīng)支付工資200萬元，尚未支付，稅法規(guī)定可于當(dāng)期扣除的部分為150萬元，則應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)和賬面價值均為200萬元
C.企業(yè)因計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債為500萬元，則賬面價值和計(jì)稅基礎(chǔ)均為500萬元
D.企業(yè)收到客戶預(yù)付的貨款300萬元，此時已符合所得稅收入確認(rèn)條件，合同負(fù)債的賬面價值為300萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0
查看答案解析
【答案】
BD【解析】
選項(xiàng)A，為關(guān)聯(lián)方承擔(dān)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，無論是否實(shí)際發(fā)生，稅法都不允許稅前扣除，即未來期間可以稅前扣除的金額為0，所以預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價值1 000－未來期間可以稅前扣除的金額0＝1 000萬元；選項(xiàng)B，對于應(yīng)付職工薪酬200萬元，稅法當(dāng)期認(rèn)可的金額是150萬元，另外的50萬元稅法當(dāng)期不允許稅前扣除，未來期間也不允許稅前扣除，所以應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)＝應(yīng)付職工薪酬的賬面價值200－0＝200萬元；選項(xiàng)C，對于產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，計(jì)提時稅法不認(rèn)可，但未來期間實(shí)際發(fā)生時可以稅前扣除，所以預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)＝預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價值500－未來期間可以稅前扣除金額500＝0；選項(xiàng)D，因稅法對此事項(xiàng)當(dāng)期要確認(rèn)收入，所以對會計(jì)上確認(rèn)的合同負(fù)債是不認(rèn)可的，所以合同負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0。
中級會計(jì)實(shí)務(wù)
考試時間：8:30－11:15
考試題型：單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、判斷題、計(jì)算分析題、綜合題
考試特點(diǎn)：《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》算是中級會計(jì)職稱考試中難度較大、內(nèi)容較多的一科，科目中很多內(nèi)容相互關(guān)聯(lián)，并且題目覆蓋面廣、計(jì)算量大、考查方式靈活、綜合性較強(qiáng)。建議考生把較多的時間放在此科目，提前備考，打好基礎(chǔ)。培養(yǎng)獨(dú)立思考分析問題的能力，理解記憶知識點(diǎn)。
2020中級會計(jì)職稱考試采用無紙化方式進(jìn)行，考前請熟悉無紙化操作，避免因非知識因素影響答題。無紙化操作說明>>
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