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中級會計職稱《中級會計實務(wù)》每日一練：所得稅費用計算（2022.07.07）
能力是練出來的，潛能是逼出來的，習(xí)慣是養(yǎng)成的，成功是一步步走出來的。正保會計網(wǎng)校中級會計職稱每日提供高質(zhì)量習(xí)題，以下為《中級會計實務(wù)》每日一練，實踐檢驗真知，中級會計考生們快來自測一下吧！
單選題
甲公司采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法進行所得稅費用的核算，該公司2×18年度利潤總額為4 000萬元，適用的所得稅稅率為15%，已知自2×19年1月1日起，適用的所得稅率變更為25%。2×18年發(fā)生的交易和事項中會計處理和稅收處理存在差異的有：本期確認國債利息收入500萬元；年末持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升1 500萬元；年末持有的其他債權(quán)投資公允價值上升100萬元。假定2×18年1月1日不存在暫時性差異，則甲公司2×18年確認的所得稅費用為（?。┤f元。
A、660
B、1 060
C、675
D、627
查看答案解析
【答案】
C 【解析】
①所得稅費用＝當期應(yīng)交所得稅＋遞延所得稅負債－遞延所得稅資產(chǎn)，其中不包括計入其他綜合收益的遞延所得稅；
②其他債權(quán)投資的公允價值變動計入其他綜合收益，不影響利潤總額，無需調(diào)整應(yīng)納稅所得額，不影響應(yīng)交所得稅，另外由此產(chǎn)生的遞延所得稅也對應(yīng)計入其他綜合收益，所以也不影響所得稅費用；
③稅法規(guī)定國債利息收入會計上計入利潤總額，稅法上不納稅，產(chǎn)生的是永久性差異，因此在計算應(yīng)納稅所得額的時候要調(diào)減應(yīng)納稅所得額500萬元；
④交易性金融資產(chǎn)公允價值上升，稅法是不認可公允價值變動的，因此交易性金融資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)1500萬元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異1500萬元，確認遞延所得稅負債1500×25%＝375（萬元），影響所得稅費用，交易性金融資產(chǎn)公允價值上升增加利潤總額，但稅法上不認可公允價值變動損益，因此需要調(diào)減應(yīng)納稅所得額1 500萬元；
⑤2×18年應(yīng)交所得稅＝（4 000－500－1 500）×15%＝300（萬元）；
⑥所得稅費用＝應(yīng)交所得稅300＋遞延所得稅負債375＝675（萬元）。
【提示】計算應(yīng)交所得稅采用的稅率是當年所得稅稅率，計算遞延所得稅采用的是暫時性差異轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率。
會計分錄為：
借：所得稅費用 675
其他綜合收益 25（100×25%）
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 300
遞延所得稅負債 400[（1500+100）×25%]
中級會計職稱每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會有相應(yīng)知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業(yè)點評，每周根據(jù)大家的測試結(jié)果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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