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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練：合并報(bào)表（06.30）
實(shí)踐能夠檢驗(yàn)真知，做題也是檢驗(yàn)中級(jí)會(huì)計(jì)職稱學(xué)習(xí)成果的好辦法喲！以下是正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為您準(zhǔn)備的中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練，大家快來開始今天的學(xué)習(xí)吧！
單選題
母公司和子公司的所得稅稅率均為25％。2×19年9月，母公司向子公司銷售商品100件，每件成本1.20萬元，每件銷售價(jià)格為1.50萬元，子公司本年全部沒有實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售，期末該批存貨的可變現(xiàn)凈值每件為1.05萬元，2×19年末母公司在編制合并報(bào)表時(shí)，不正確的處理是（?。?。
A、借：營(yíng)業(yè)收入 150 貸：營(yíng)業(yè)成本 150
B、借：營(yíng)業(yè)成本 30 貸：存貨 30
C、借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 30 貸：資產(chǎn)減值損失 30
D、借：所得稅費(fèi)用 7.5 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 7.5
查看答案解析
【答案】
D 【解析】
本題考核合并報(bào)表抵銷分錄的編制。 ①借：營(yíng)業(yè)收入 150(100×1.5) 貸：營(yíng)業(yè)成本 150 ②借：營(yíng)業(yè)成本 30 貸：存貨 30[(1.5－1.2)×100] ③子公司計(jì)提了45萬元[(1.5－1.05)×100]的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，但是從集團(tuán)公司角度來看，應(yīng)計(jì)提15萬元[(1.2－1.05)×100]的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，所以應(yīng)將多提的30萬元跌價(jià)準(zhǔn)備全部予以抵銷。 借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30 貸：資產(chǎn)減值損失 30 ④2×19年末： 個(gè)別報(bào)表角度，子公司存貨賬面價(jià)值100×1.05=105（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)=100×1.5=150（萬元），可抵扣暫時(shí)性差異150-105=45（萬元），確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)45×25%=11.25（萬元）； 合并報(bào)表角度，存貨賬面價(jià)值100×1.05=105（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)=100×1.5=150（萬元），可抵扣暫時(shí)性差異150-105=45（萬元），確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)45×25%=11.25（萬元）； 可見，合并財(cái)務(wù)報(bào)表角度與個(gè)別報(bào)表角度處理一致，因此合并報(bào)表角度不需要編制遞延所得稅資產(chǎn)的調(diào)整抵銷分錄，選項(xiàng)D不需要編制。 點(diǎn)擊進(jìn)入“每日一練——免費(fèi)在線測(cè)試”>>
中級(jí)會(huì)計(jì)職稱：每日一練《財(cái)務(wù)管理》（06.30）
中級(jí)會(huì)計(jì)職稱：每日一練《經(jīng)濟(jì)法》（06.30）
中級(jí)會(huì)計(jì)職稱每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會(huì)有相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點(diǎn)評(píng)，每周根據(jù)大家的測(cè)試結(jié)果，對(duì)于正確率較低的題目進(jìn)行一下點(diǎn)評(píng)，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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