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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練：所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量
單選題
◎甲公司適用的所得稅稅率為25%。2012年3月3日自公開(kāi)市場(chǎng)以每股5元的價(jià)格取得A公司普通股100萬(wàn)股，劃分為可供出售金融資產(chǎn)，假定不考慮交易費(fèi)用。2012年12月31日，甲公司該股票投資尚未出售，當(dāng)日市價(jià)為每股6元。除該事項(xiàng)外，該企業(yè)不存在其他會(huì)計(jì)與稅法之間的差異。稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬(wàn)元。則甲公司2012年有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)所得稅影響的會(huì)計(jì)處理不正確的是（）。
A、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為100萬(wàn)元
B、確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債25萬(wàn)元
C、遞延所得稅費(fèi)用25萬(wàn)元
D、當(dāng)期所得稅費(fèi)用250萬(wàn)元
【正確答案】C
【答案解析】本題考核所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量。賬面價(jià)值＝600（萬(wàn)元）；計(jì)稅基礎(chǔ)＝500（萬(wàn)元）；應(yīng)納稅暫時(shí)性差異＝100（萬(wàn)元）；遞延所得稅負(fù)債＝100×25%＝25（萬(wàn)元），對(duì)應(yīng)科目為資本公積；應(yīng)交所得稅＝1000×25%＝250（萬(wàn)元）。選項(xiàng)C不正確，不確認(rèn)所得稅費(fèi)用，而應(yīng)確認(rèn)資本公積25萬(wàn)元。所得稅費(fèi)用＝250（萬(wàn)元）。
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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)：每日一練《財(cái)務(wù)管理》（2013-10-13）
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2013-10-13
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