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中級會計職稱《中級會計實務(wù)》每日一練：會計處理（7.24）
距離2018年中級會計職稱考試還有46天，報考中級會計職稱的小伙伴們，讓我們抓緊時間學(xué)起來吧！以下是正保會計網(wǎng)校為您準(zhǔn)備的中級會計職稱《中級會計實務(wù)》每日一練，快來練習(xí)吧！
多選題
甲公司為國有大型企業(yè)，適用的所得稅稅率為25%。于2015年1月1日開始對有關(guān)會計政策和會計估計作如下變更：（1）2015年1月1日對某棟以經(jīng)營租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式。該辦公樓2015年年初賬面價值為10000萬元，未發(fā)生減值，變更日的公允價值為20000萬元；（2）管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限由10年改為8年。甲公司管理用固定資產(chǎn)原折舊額為每年100萬元（與稅法規(guī)定相同），2015年計提的折舊額為300萬元。假設(shè)變更日資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)與其賬面價值相同。下列關(guān)于甲公司的會計處理中，正確的有（ ）。
A、變更日對出租辦公樓調(diào)增其賬面價值10000萬元
B、變更日對出租辦公樓應(yīng)確認遞延所得稅負債2500萬元
C、將2015年度管理用固定資產(chǎn)增加的折舊200萬元計入當(dāng)年度損益
D、管理用固定資產(chǎn)應(yīng)確認相應(yīng)的遞延所得稅負債50萬元
【正確答案】ABC
【答案解析】選項A，變更日應(yīng)按公允價值確認投資性房地產(chǎn)，對出租辦公樓調(diào)增其賬面價值10000萬元（20000－10000）；選項B，變更后，投資性房地產(chǎn)賬面價值為20000萬元，計稅基礎(chǔ)為10000萬元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異10000萬元，所以應(yīng)于變更日確認遞延所得稅負債＝10000×25%＝2500（萬元）；將2015年度管理用固定資產(chǎn)增加的折舊200萬元計入當(dāng)年度損益，2015年度會計上比稅法上多計提的折舊額應(yīng)該確認遞延所得稅資產(chǎn)＝200×25%＝50（萬元），選項C正確，選項D不正確。（《應(yīng)試指南》下冊第138頁）
中級會計職稱：每日一練《財務(wù)管理》（2018-07-24）
中級會計職稱：每日一練《經(jīng)濟法》（2018-07-24）
中級會計職稱每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題考查相應(yīng)的知識點并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點評，每周根據(jù)大家的測試結(jié)果，對于正確率最低的題目進行點評。查看易錯題匯總>>
祝大家考試順利！
正保會計網(wǎng)校
2018-07-24
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