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2016年中級職稱《經(jīng)濟法》專家點評：應納稅額（03.03）
【錯題點評】2016年3月3日
下列情形屬于應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票的有（ ）。
A.小規(guī)模納稅人
B.一般納稅人會計核算不健全，不能夠提供準確稅務資料
C.納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標準，但未申請辦理一般納稅人認定手續(xù)
D.納稅人獲得其他企業(yè)虛增增值稅進項稅額之后對外開具的增值稅專用發(fā)票
【正確答案】 BC
【答案解析】 小規(guī)模納稅人按照征收率計算應納稅額，而不是增值稅稅率；納稅人獲得其他企業(yè)虛增增值稅進項稅額之后對外開具的增值稅專用發(fā)票，不屬于虛開專用發(fā)票，可以抵扣進項稅額。
【專家點評】 本題有一定難度，首先注意把握題干，題干包含三層意思：一依據(jù)增值稅稅率計算，即法定稅率；二不得抵扣進項；三不得使用增值稅專用發(fā)票。然后再去結合選項逐項分析。一般納稅人不得領購開具專用發(fā)票的情形之一是：會計核算不健全，不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額等稅務資料的。
針對大家在做題過程中出現(xiàn)的問題，大家可以在網(wǎng)校論壇進行題目的討論，實在不理解的也可以到答疑板提問，最終的目的是讓大家都能夠打下一個堅實的基礎，為以后的深入學習作好充分的準備。我們會盡量為大家準備具有代表性的、典型的練習題目，也希望廣大學員能夠通過閱讀教材，認真練習和測試，以求達到良好的練習效果。
注：以上習題來源于正保會計網(wǎng)校“每日一練——免費在線測試”欄目，網(wǎng)校老師針對學員每日提交的測試結果挑選出有代表性的錯題進行點評。
注：本文原創(chuàng)于正保會計網(wǎng)校（http://m.galtzs.cn），不得轉載！
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