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試題30分計(jì)劃 | 中級(jí)經(jīng)濟(jì)法必考知識(shí)點(diǎn)（6/7）
渴望成功，首先要志在成功。【試題30分計(jì)劃】第6天來(lái)襲！今天的中級(jí)經(jīng)濟(jì)法必考知識(shí)點(diǎn)選擇的是「企業(yè)所得稅的納說(shuō)人」，為大家挑選了歷年試題共計(jì)4分，一起來(lái)看看吧！
（一）概念
我國(guó)境內(nèi)的“企業(yè)”和其他取得收入的“組織”。
【注意】“個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)”不屬于企業(yè)所得稅納稅人。
（二）分類(lèi)
類(lèi)型 | 判定標(biāo)準(zhǔn) |
居民企業(yè) | 在中國(guó)境內(nèi)成立 |
依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi) | |
非居民企業(yè) | 依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所 |
在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得 |
（三）納稅義務(wù)——屬人＋屬地
企業(yè)類(lèi)型 | 納稅義務(wù) | |
居民企業(yè) | 來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得 | |
非居民企業(yè) | 設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所 | （1）所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得 （2）發(fā)生在中國(guó)“境外”但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得 |
設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但取得的所得與所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系 | 來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得 | |
未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所 | ||
（四）所得來(lái)源地
所得 | 來(lái)源 | |
銷(xiāo)售貨物 | 交易活動(dòng)或勞務(wù)發(fā)生地 | |
提供勞務(wù) | ||
轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn) | 不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 | “不動(dòng)產(chǎn)”所在地 |
動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 | “轉(zhuǎn)讓”動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地 | |
權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 | “被投資企業(yè)”所在地 | |
股息、紅利等權(quán)益性投資 | “分配”所得的企業(yè)所在地 | |
利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi) | “負(fù)擔(dān)、支付所得”的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地，或者個(gè)人的住所地 | |
1.（多選題-2分）【2016年試題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)取得的下列所得中，應(yīng)當(dāng)向我國(guó)繳納企業(yè)所得稅的有（ ）。
A.來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)，但與其在我國(guó)境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的所得
B.來(lái)源于中國(guó)境外，但與其在我國(guó)境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得
C.來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)，且與其在我國(guó)境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得
D.來(lái)源于中國(guó)境外，且與其在我國(guó)境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的所得
2.（單選題-1分）【2019年試題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列主體中，不屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人的是（?。?/p>
A.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)
B.民辦非企業(yè)單位
C.事業(yè)單位
D.社會(huì)團(tuán)體
3.（單選題-1分）【2020年試題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列主體中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是（?。?/p>
A.甲一人有限責(zé)任公司
B.乙國(guó)有獨(dú)資公司
C.丙職業(yè)技術(shù)學(xué)院
D.丁合伙企業(yè)
查看答案解析
【1.答案】
ABC【解析】
非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。
【2.答案】
A【解析】
本題考核企業(yè)所得稅納稅人。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅納稅人。
【3.答案】
D【解析】
企業(yè)所得稅納稅人包括各類(lèi)企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的其他組織；但依照中國(guó)法律、行政法規(guī)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，不適用《企業(yè)所得稅法》，不屬于企業(yè)所得稅納稅人。
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