中級會計職稱經(jīng)濟法知識點：增值稅專用發(fā)票的使用

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●經(jīng)濟法知識點：增值稅專用發(fā)票的使用

專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次為3聯(lián)：

（1）發(fā)票聯(lián)，作為購買方核算采購成本和增值稅進項稅額的記賬憑證；

（2）抵扣聯(lián)，作為購買方報送主管稅務機關(guān)認證和留存?zhèn)洳榈膽{證；

（3）記賬聯(lián)，作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證。

其他聯(lián)次的用途，由一般納稅人自行確定。

專用發(fā)票實行最高開票限額管理。最高開票限額，是指單份專用發(fā)票開具的銷售額合計數(shù)不得達到的上限額度。一般納稅人申請最高開票限額時，需填報《最高開票限額申請表》。最高開票限額由一般納稅人申請，稅務機關(guān)依法審批。最高開票限額為10萬元及以下的，由區(qū)縣級稅務機關(guān)審批；最高開票限額為100萬元的，由地市級稅務機關(guān)審批；最高開票限額為1000萬元及以上的，由省級稅務機關(guān)審批。防偽稅控系統(tǒng)的具體發(fā)行工作由區(qū)縣級稅務機關(guān)負責。

一般納稅人領(lǐng)購專用設備后，憑《最高開票限額申請表》、《發(fā)票領(lǐng)購簿》到主管稅務機關(guān)辦理初始發(fā)行。

一般納稅人憑《發(fā)票領(lǐng)購簿》、IC卡和經(jīng)辦人身份證明領(lǐng)購專用發(fā)票。一般納稅人有下列情形之一的，不得領(lǐng)購開具專用發(fā)票：

（1）會計核算不健全，不能向稅務機關(guān)準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務資料的。

（2）有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務機關(guān)處理的。

（3）有下列行為之一，經(jīng)稅務機關(guān)責令限期改正而仍未改正的：虛開增值稅專用發(fā)票；私自印制專用發(fā)票；向稅務機關(guān)以外的單位和個人買取專用發(fā)票；借用他人專用發(fā)票；未按規(guī)定開具專用發(fā)票；未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設備；未按規(guī)定申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行；未按規(guī)定接受稅務機關(guān)檢查。有上列情形的，如已領(lǐng)購專用發(fā)票，主管稅務機關(guān)應暫扣其結(jié)存的專用發(fā)票和IC卡。

商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。增值稅小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領(lǐng)購使用專用發(fā)票。增值稅小規(guī)模納稅人需開具專用發(fā)票的，可向當?shù)刂鞴芏悇諜C關(guān)申請代開。

專用發(fā)票應按下列要求開具：

（1）項目齊全，與實際交易相符；

（2）字跡清楚，不得壓線、錯格；

（3）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務專用章或者發(fā)票專用章；

（4）按照增值稅納稅義務的發(fā)生時間開具。對不符合上列要求的專用發(fā)票，購買方有權(quán)拒收。

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