《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：永久性差異

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：喵喵怪 2020/03/03 17:29:42　字體：大小

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中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)

●中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)：永久性差異

1.永久性差異的概念

該差異僅影響發(fā)生當(dāng)期，不影響以后期間，不存在不同會(huì)計(jì)期間攤配問題，如果此差異對(duì)應(yīng)了資產(chǎn)或負(fù)債，則賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相同。

2.永久性差異的分類

①會(huì)計(jì)認(rèn)定為收入的稅務(wù)不認(rèn)定，比如國債利息收入；

②稅務(wù)認(rèn)定為費(fèi)用而會(huì)計(jì)不認(rèn)定，比如企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的追加扣稅額；

③會(huì)計(jì)認(rèn)定為費(fèi)用而稅務(wù)不認(rèn)定，常見的有：超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、罰沒支出、超過同期金融機(jī)構(gòu)貸款利率標(biāo)準(zhǔn)的利息費(fèi)用、非公益性捐贈(zèng)支出等。

④稅務(wù)認(rèn)定為收入而會(huì)計(jì)不認(rèn)定。

3.永久性差異對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)或負(fù)債其賬面價(jià)值通常與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。

比如因罰沒支出形成的“其他應(yīng)付款”，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)均為入賬額，二者沒有差異。

再長(zhǎng)的路，一步步也能走完，再短的路，不邁開雙腳也無法到達(dá)。還在等什么？2020年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試可以抓緊時(shí)間備考了。每天進(jìn)步一點(diǎn)點(diǎn)，基礎(chǔ)扎實(shí)一點(diǎn)點(diǎn)，備考也就會(huì)更容易一點(diǎn)點(diǎn)?？靵砀?huì)計(jì)網(wǎng)校一起學(xué)習(xí)吧！加入正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校大家庭>

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