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中級會計師考試《中級會計實務》微表格：交易性金融資產(chǎn)
為了方便備戰(zhàn)2013中級會計師考試的學員，正保會計網(wǎng)校論壇學員精心為大家分享了中級會計師考試《中級會計實務》科目里的重要知識點，希望對廣大考生有幫助。
| 劃分條件 | 主要是為了近期內(nèi)出售。如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券和基金等 |
| 初始計量 | 企業(yè)取得時 應當按照公允價值進行初始計量，相關交易費用計入當期損益，分錄如下： 借：交易性金融資產(chǎn)——成本（公允價值 ） 投資收益（發(fā)生的交易費用） 應收利息（已到付息期但尚未領取的利息） 應收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利） 貸：銀行存款（按實際支付的金額） |
| 持有期間 | 會計處理： （1）股票：被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利 借：應收股利 貸：投資收益 （2）債券：資產(chǎn)負債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息 借：應收利息 貸：投資收益 |
| 資產(chǎn)負債表日 | 會計處理： 資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其帳面余額的差額 借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 貸：公允價值變動損益 公允價值低于其帳面余額的差額作相反的分錄 |
| 出售 | 會計處理： 借：銀行存款（應按實際收到的金額） 貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 ——公允價值變動（帳面余額，或借記） 投資收益（差額，或借記） 同時： 借：公允價值變動損益 貸：投資收益（或相反分錄） |
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