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中級會計師《中級會計實務(wù)》預(yù)習(xí)：調(diào)整事項的具體會計處理方法
中級會計師考試科目《中級會計實務(wù)》第十八章 資產(chǎn)負債表日后事項
知識點五：調(diào)整事項的具體會計處理方法
除題目條件有特別告知外，為簡化處理，本章所有例子均假定：
·財務(wù)報告批準報出日是次年3月31日，所得稅稅率為25%；
·按凈利潤的10%提取法定盈余公積，提取法定盈余公積后不再作其他分配。
·如無特別說明，調(diào)整事項按稅法規(guī)定均可調(diào)整應(yīng)交納的所得稅；
·涉及遞延所得稅資產(chǎn)的，均假定未來期間很可能取得用來抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額。
·不考慮報表附注中有關(guān)現(xiàn)金流量表項目的數(shù)字。
（一）資產(chǎn)負債表日后訴訟案件結(jié)案，法院判決證實了企業(yè)在資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在現(xiàn)時義務(wù)，需要調(diào)整原先確認的與該訴訟案件相關(guān)的預(yù)計負債，或確認一項新負債。
（二）資產(chǎn)負債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項資產(chǎn)原先確認的減值金額。
比如，日后期間新取得的確鑿證據(jù)表明，資產(chǎn)負債表日確認的應(yīng)收賬款減值金額不合適，需要調(diào)整。
（三）資產(chǎn)負債表日后進一步確定了資產(chǎn)負債表日前購入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入。
資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的銷售退回，既包括報告年度或報告中期銷售的商品在資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的銷售退回，也包括以前期間銷售的商品在資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的銷售退回。
資產(chǎn)負債表日后事項中涉及報告年度所屬期間的銷售退回，應(yīng)調(diào)整報告年度利潤表的收入、費用等。由于納稅人所得稅匯算清繳是在財務(wù)報告對外報出后才完成的，因此應(yīng)相應(yīng)調(diào)整報告年度的應(yīng)納稅所得額。
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