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中級會計師《中級會計實務(wù)》預(yù)習(xí)：當(dāng)期所得稅與遞延所得稅
中級會計師考試科目《中級會計實務(wù)》第十五章 所得稅
知識點九：當(dāng)期所得稅與遞延所得稅
一、當(dāng)期所得稅（當(dāng)期應(yīng)交納的所得稅）
當(dāng)期所得稅，是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的針對當(dāng)期發(fā)生的交易和事項，應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額，即應(yīng)交所得稅
當(dāng)期所得稅＝當(dāng)期應(yīng)交所得稅＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率
當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，是在會計利潤的基礎(chǔ)上，按照稅收法規(guī)的要求進(jìn)行調(diào)整得到的。
借：所得稅費用
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅
二、遞延所得稅（遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債）
對于資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差異應(yīng)確認(rèn)為暫時性差異，分錄通常為：
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：所得稅費用
注意：此時，當(dāng)期所得稅費用減少，故這種情況又稱為遞延所得稅收益；
或作分錄：
借：所得稅費用
貸：遞延所得稅負(fù)債
注意：此時，當(dāng)期所得稅費用增加，故這種情況又稱為遞延所得稅費用。
遞延所得稅，即遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債的當(dāng)期發(fā)生額，但不包括直接計入所有者權(quán)益的交易或事項及企業(yè)合并（商譽）的所得稅影響。用公式表示即為：
遞延所得稅＝（期末遞延所得稅負(fù)債－期初遞延所得稅負(fù)債）－（期末遞延所得稅資產(chǎn)－期初遞延所得稅資產(chǎn)）
＝當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加＋當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少－當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的減少－當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加
遞延所得稅資產(chǎn)借方表示增加，貸方表示減少；
遞延所得稅負(fù)債貸方表示增加，借方表示減少。
注意：如果某項交易或事項按照會計準(zhǔn)則應(yīng)計入所有者權(quán)益，則其產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債及其變化也應(yīng)計入所有者權(quán)益（資本公積），不構(gòu)成遞延所得稅費用（或收益）。
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