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中級職稱《中級會計實務(wù)》知識點：高危行業(yè)企業(yè)（04.14）
2016年中級會計職稱考試的備考時間越來越緊張了，你準備好了嗎？ 以下為正保會計網(wǎng)校論壇學員為大家整理的中級職稱《中級會計實務(wù)》知識點，希望對大家有所幫助。
高危行業(yè)企業(yè)
高危行業(yè)企業(yè)按照國家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費，應當計人相關(guān)產(chǎn)品的成本或當期損益，同時記入“4301專項儲備”科目。
企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費時，屬于費用性支出的，直接沖減專項儲備。
企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費形成固定資產(chǎn)的，應當通過“在建工程”科目歸集所發(fā)生的支出，待安全項目完工達到預定可使用狀態(tài)時確認為固定資產(chǎn)；同時，按照形成固定資產(chǎn)的成本沖減專項儲備，并確認相同金額的累計折舊。該固定資產(chǎn)在以后期間不再計提折舊。
“專項儲備”科目期末余額在資產(chǎn)負債表所有者權(quán)益項下“減：庫存股”和“盈余公積”之間增設(shè)“專項儲備”項目反映。
根據(jù)《關(guān)于煤礦企業(yè)維簡費和高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費用企業(yè)所得稅稅前扣除問題的公告》規(guī)定：煤礦企業(yè)實際發(fā)生的維簡費支出和高危行業(yè)企業(yè)實際發(fā)生的安全生產(chǎn)費用支出，屬于收益性支出的，可直接作為當期費用在稅前扣除；屬于資本性支出的，應計入有關(guān)資產(chǎn)成本，并按企業(yè)所得稅法規(guī)定計提折舊或攤銷費用在稅前扣除。企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定預提的維簡費和安全生產(chǎn)費用，不得在稅前扣除。
即稅法上采取“據(jù)實扣除”的原則，安全生產(chǎn)費只允許實際發(fā)生的支出稅前扣除而不是按計提數(shù)稅前扣除，由此產(chǎn)生的財稅差異，屬于永久性差異，不進行遞延所得稅的會計處理。
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【我要糾錯】 責任編輯：彬彬
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