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中級(jí)職稱(chēng)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：當(dāng)期損益（07.14）

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇 編輯： 2015/07/14 09:02:14　字體：大 小

以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

步驟4 思路 會(huì)計(jì)處理
取得 1、 已宣告的現(xiàn)金股利或已到付息期的利息要單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目；
2、交易費(fèi)用計(jì)入投資收益；		 借：交易性金融資產(chǎn)-成本 （公允價(jià)值）
應(yīng)收股利或應(yīng)收利息
投資收益（交易費(fèi)用）
貸：銀行存款
持有期間 要確認(rèn)投資收益；其中交易性債券直接用票面利率計(jì)算投資收益，無(wú)需按實(shí)際利率進(jìn)行后續(xù)計(jì)量 借：應(yīng)收股利或應(yīng)收利息
貸：投資收益
期末計(jì)價(jià) 債券期末和處置前要先計(jì)息后計(jì)價(jià)。 借：交易性金融資產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng)
（或相反分錄，期末公允價(jià)—期初公允價(jià)）
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益
處置 交易性金融資產(chǎn)出售當(dāng)月影響利潤(rùn)表中投資收益的金額＝售價(jià)—初始成本
交易性金融資產(chǎn)出售當(dāng)月影響利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額＝售價(jià)—賬面余額		 借：銀行存款
公允價(jià)值變動(dòng)損益（轉(zhuǎn)銷(xiāo)余額）
貸：交易性金融資產(chǎn)－成本
　　　　 　 －公允價(jià)值變動(dòng)
投資收益?。ń杌蛸J，倒擠）


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