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2015中級會計職稱知識點《中級會計實務》：合并報表（5.7）
2015年中級會計職稱考試備考日益緊張，為了幫助廣大考生做好備考，打好基礎，網(wǎng)校全面開通了2015年中級會計職稱課程（試聽課程>>）。另外，網(wǎng)校特地整理了論壇熱心學員為大家分享了中級會計師知識點，希望對您有所幫助。
一、內(nèi)部存貨交易的抵消（分錄）
A、首次編制
1.借：營業(yè)收入
貸：營業(yè)成本
2.借 ：營業(yè)成本
貸：存貨
3.借：存貨——存貨跌價準備（抵銷多計提的存貨跌價準備）
貸：資產(chǎn)減值損失
4.借：遞延所得稅資產(chǎn) （確認）
貸：所得稅費用
附注：因抵銷期末存貨中未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益（不影響計稅基礎，影響賬面價值）
B、連續(xù)編制
把損益類項目改為未分配利潤——年初
1.抵銷期初存貨中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤
借：未分配利潤——年初
貸：營業(yè)成本
2.抵銷期初存貨跌價準備
借：存貨——存貨跌價準備
貸：未分配利潤——年初
3.借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：未分配利潤——年初
4.借：營業(yè)成本 （按銷售比例結轉）
貸：存貨——存貨跌價準備
5.借：營業(yè)收入
貸：營業(yè)成本
6.借 ：營業(yè)成本
貸：存貨
7.借：存貨——存貨跌價準備 （多提數(shù)）
貸：資產(chǎn)減值損失
8.借：所得稅費用
貸：遞延所得稅資產(chǎn)
a.期末暫時性差異=資產(chǎn)項目賬面價值變動額即
?。ㄙY產(chǎn)項目借方發(fā)生額-貸方發(fā)生額）
若為正數(shù)表示期末應納稅，
若為負數(shù)表示期末可抵扣。
b.期末遞延所得稅=期末暫時性差異*未來轉回稅率
c.遞延所得稅本期發(fā)生額=期末遞延所得稅-期初遞延所得稅
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