中級會計職稱考試《財務管理》：營業(yè)期現(xiàn)金流量計算方法（5.7）

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來源: 正保會計網(wǎng)校論壇編輯： 2015/05/07 14:17:09　字體：大小

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　　營業(yè)期現(xiàn)金流量計算方法

　　估算方法主要有以下三種：

　　方法主要有三種：

　　1）直接法：營業(yè)現(xiàn)金凈流量（NCF）＝營業(yè)收入－付現(xiàn)成本－所得稅

　　營業(yè)收入不一定是現(xiàn)金流入，因為本期營業(yè)收入有一部分形成應收賬款，但假設本期收到以前期間收入與本期形成的應收賬款相等，意味著本期營業(yè)收入全部屬于本期現(xiàn)金流入，直接法建立在這個假設之上。

　　2）間接法：營業(yè)現(xiàn)金凈流量＝稅后營業(yè)利潤＋非付現(xiàn)成本=營業(yè)收入-付現(xiàn)成本-非付現(xiàn)成本-所得稅+非付現(xiàn)成本（從直接法演變而來）

　?。ㄗ⒁膺@里是對企業(yè)營業(yè)活動來計算的，不考慮借款籌資費用及財務費用，則稅后營業(yè)利潤=營業(yè)收入-付現(xiàn)成本-非付現(xiàn)成本-所得稅）

　　稅后收入，稅后付現(xiàn)成本才是現(xiàn)金流量的概念，非付現(xiàn)成本（不需用現(xiàn)金支付的成本）是現(xiàn)金流入

　　3）分算法：營業(yè)現(xiàn)金凈流量＝收入×（1－所得稅率）－付現(xiàn)成本×（1－所得稅率）＋非付現(xiàn)成本×所得稅率＝（收入－付現(xiàn)成本）×（1－所得稅率）＋非付現(xiàn)成本×所得稅率

　　第2，3種經(jīng)常使用，第1種基本上不用。

　　營業(yè)期的特殊情況如下：

　?、賹τ谠跔I業(yè)期內(nèi)的某一年發(fā)生的大修理支出來說，如果會計處理在本年內(nèi)一次性作為收益性支出（費用化處理），則直接作為該年付現(xiàn)成本，（某年營業(yè)期有大修理支出，如何確定現(xiàn)金流量呢？我們可以把它看成是付現(xiàn)成本，算一個非付現(xiàn)成本列作它發(fā)生時這一年的現(xiàn)金流出量）；如果跨年攤銷處理（在發(fā)生時被資本化），則本年（發(fā)生時全額）作為投資性的現(xiàn)金流出量，攤銷年份以非付現(xiàn)成本形式處理。

　?、趯τ谠跔I業(yè)的某一年發(fā)生的改良支出來說，是一種投資，應作為該年的現(xiàn)金流出量，以后年份通過折舊收回（按非付現(xiàn)成本處理）