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中級職稱知識點(diǎn)《中級會計實(shí)務(wù)》：資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)（5.7）

來源: 正保會計網(wǎng)校論壇 編輯： 2015/05/07 16:36:49　字體：大 小

　　2015年中級會計職稱考試備考日益緊張，為了幫助廣大考生做好備考，打好基礎(chǔ)，網(wǎng)校全面開通了2015年中級會計職稱課程（試聽課程>>）。另外，網(wǎng)校特地整理了論壇熱心學(xué)員為大家分享了中級會計師知識點(diǎn)，希望對您有所幫助。

　　資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)涉及預(yù)計負(fù)債——未決訴訟的情形

內(nèi)容 調(diào)整發(fā)生在所得稅匯算清繳前 調(diào)整發(fā)生在所得稅匯算清繳后
是否調(diào)整報告年度“遞延所得稅資產(chǎn)”科目 是否調(diào)整報告年度“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅”科目 是否調(diào)整報告年度“遞延所得稅資產(chǎn)”科目 是否調(diào)整報告年度“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅”科目
1.假定相關(guān)支出實(shí)際發(fā)生時允許稅前扣除。如果企業(yè)不再上訴、賠款已經(jīng)支付，將“預(yù)計負(fù)債”轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”科目。 將原確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)回　　 應(yīng)調(diào)減 （1）原確認(rèn)預(yù)計負(fù)債金額>實(shí)際賠償金額的差額,轉(zhuǎn)回部分遞延所得稅資產(chǎn)（2）原確認(rèn)預(yù)計負(fù)債金額<實(shí)際賠償金額的差額,確認(rèn)差額部分遞延所得稅資產(chǎn) 不調(diào)整
2.假定相關(guān)支出實(shí)際發(fā)生時允許稅前扣除。如果企業(yè)不服，決定上訴，則不能確認(rèn)“其他應(yīng)付款”，應(yīng)調(diào)整“預(yù)計負(fù)債”的金額 應(yīng)調(diào)整原已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn) 不調(diào)整 應(yīng)調(diào)整原已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn) 不調(diào)整
3.假定實(shí)際支付時稅法不允許扣除，例如，涉及對外擔(dān)保的預(yù)計負(fù)債。 不調(diào)整　　 不調(diào)整 不調(diào)整 不調(diào)整

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