2014中級職稱《中級會計實務》小知識：會計科目代碼三

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　　1801 長期待攤費用

　　一、本科目核算企業(yè)已經發(fā)生但應由本期和以后各期負擔的分攤期限在1年以上的各項費用，如以經營租賃方式租入的固定資產發(fā)生的改良支出等。

　　二、本科目可按費用項目進行明細核算。

　　三、企業(yè)發(fā)生的長期待攤費用，借記本科目，貸記“銀行存款”、“原材料”等科目。攤銷長期待攤費用，借記“管理費用”、“銷售費用”等科目，貸記本科目。

　　四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未攤銷完畢的長期待攤費用。

　　1811 遞延所得稅資產

　　一、本科目核算企業(yè)確認的可抵扣暫時性差異產生的遞延所得稅資產。

　　二、本科目應按可抵扣暫時性差異等項目進行明細核算。

　　根據稅法規(guī)定可用以后年度稅前利潤彌補的虧損及稅款抵減產生的所得稅資產，也在本科目核算。

　　三、遞延所得稅資產的主要賬務處理。

　?。ㄒ唬┵Y產負債表日，企業(yè)確認的遞延所得稅資產，借記本科目，貸記“所得稅費用——遞延所得稅費用”科目。資產負債表日遞延所得稅資產的應有余額大于其賬面余額的，應按其差額確認，借記本科目，貸記“所得稅費用——遞延所得稅費用”等科目；資產負債表日遞延所得稅資產的應有余額小于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。

　　企業(yè)合并中取得資產、負債的入賬價值與其計稅基礎不同形成可抵扣暫時性差異的，應于購買日確認遞延所得稅資產，借記本科目，貸記“商譽”等科目。

　　與直接計入所有者權益的交易或事項相關的遞延所得稅資產，借記本科目，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。

　?。ǘ┵Y產負債表日，預計未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的，按原已確認的遞延所得稅資產中應減記的金額，借記“所得稅費用——遞延所得稅費用”、“資本公積——其他資本公積”等科目，貸記本科目。

　　四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)確認的遞延所得稅資產。

　　1821 獨立賬戶資產

　　一、本科目核算企業(yè)（保險）對分拆核算的投資連結產品不屬于

　　風險保障部分確認的獨立賬戶資產價值。

　　二、本科目可按資產類別進行明細核算。

　　三、獨立賬戶資產的主要賬務處理。

　　（一）向獨立賬戶劃入資金，借記本科目（銀行存款及現金），貸記“獨立賬戶負債”科目。

　　（二）獨立賬戶進行投資，借記本科目（債券、股票等），貸記本科目（銀行存款及現金）。

　　對獨立賬戶投資進行估值，按估值增值，借記本科目（估值），貸記“獨立賬戶負債”科目；估值減值的做相反的會計分錄。

　?。ㄈ┌凑摘毩①~戶計提的保險費，借記“銀行存款”科目，貸記“保費收入”科目。同時，借記“獨立賬戶負債”科目，貸記本科目（銀行存款及現金）。

　　對獨立賬戶計提賬戶管理費，借記“銀行存款”科目，貸記“手續(xù)費及傭金收入”科目。同時，借記“獨立賬戶負債”科目，貸記本科目（銀行存款及現金）。

　　（四）支付獨立賬戶資產，借記“獨立賬戶負債”科目，貸記本科目（銀行存款及現金）。

　　四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)確認的獨立賬戶資產價值。