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2014中級會計師《中級會計實務(wù)》小知識：所得稅相關(guān)內(nèi)容
2014年中級會計師備戰(zhàn)正當(dāng)時，為幫助考生進(jìn)行有效練習(xí)迅速掌握知識，正保會計網(wǎng)校已開通2014中級會計職稱無紙化考試模擬系統(tǒng)“按章練習(xí)”模塊（立即體驗>>）。另外，網(wǎng)校學(xué)員在論壇和全國學(xué)員進(jìn)行互動，大家一起鼓勵、一起進(jìn)步！以下是網(wǎng)校學(xué)員為大家分享的知識點，希望對你有所幫助。
所得稅
一、永久性差異
關(guān)鍵點：永久性差異要按稅法規(guī)定調(diào)整應(yīng)納稅所得額，會計上不作處理，什么是永久性差異以及怎么調(diào)整應(yīng)納稅所得額，最好結(jié)合經(jīng)濟(jì)法所得稅那章來學(xué)習(xí)，會十分明朗。
二、特殊情況的賬面與計稅差異的處理：
1.商譽只有在計提減值準(zhǔn)備時才認(rèn)定為可抵扣暫時性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，其余差異均不考慮；
2.長期股權(quán)投資除減值提取按可抵扣暫時性差異處理外，其余差異均按非暫時性差異處理。
3.與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關(guān)的所得稅（即遞延所得稅不計入所得稅費用）：
包括會計政策變更采用追溯調(diào)整法或?qū)η捌诓铄e更正采用追溯重述法調(diào)整期初留存收益、可供出售金融資產(chǎn)公允價值的變動計入所有者權(quán)益（其產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債計入資本公積，不影響損益，所以與所得稅費用及應(yīng)交所得稅無關(guān)，在其出售時一并轉(zhuǎn)入投資收益）、同時包含負(fù)債及權(quán)益成分的金融工具在初始確認(rèn)時計入所有者權(quán)益等。
三、遞延所得稅遇稅率變動時的處理：
1、如果事先預(yù)知下年度將調(diào)整稅率，應(yīng)將本年的遞延所得稅調(diào)整為按新稅率計算的金額。
2、公式為：期末遞延所得稅的累計余額*新稅率-期初遞延所得稅累計余額*舊稅率
【我要糾錯】責(zé)任編輯：小催
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