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2014中級(jí)會(huì)計(jì)師考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》微筆記：持有至到期投資

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇 編輯： 2014/06/29 15:11:27　字體：大 小

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事項(xiàng) 金融資產(chǎn) 金融負(fù)債
持有至到期投資（買方） 應(yīng)付債券（賣方）
1、發(fā)行債券時(shí)： 借：持有至到期投資——成本 （債券面值） 借：銀行存款 （收到的銀行存款）
貸：銀行存款 （支付的銀行存款） 貸：應(yīng)付債券——面值 （債券面值）
持有至到期投資——利息調(diào)整 （差額也有可能在借方） ——利息調(diào)整 （差額也有可能在借方）
2、資產(chǎn)負(fù)債表日 （1）確認(rèn)應(yīng)付利息時(shí)： （1）確認(rèn)投資收益：
借：在建工程/財(cái)務(wù)費(fèi)用/制造費(fèi)用/研發(fā)支出（期初攤余成本*實(shí)際利率） 借：應(yīng)收利息 （債券的面值*票面利率）
貸：應(yīng)付利息（合同利率計(jì)算的利息=面值*票面利率） 持有至到期投資——利息調(diào)整 （差額）
應(yīng)付債券——利息調(diào)整（差額倒擠，或借方） 貸：投資收益 （計(jì)算的實(shí)際利息）
對(duì)于一次還本的債券，按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息”科目核算 如果是到期一次還本付息，則“應(yīng)收利息”科目改為“持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息”
（2）支付利息： （2）收到利息：
借：銀行存款 借：銀行存款
貸：應(yīng)付債券——利息調(diào)整 貸：應(yīng)收利息
3、到期、支付本息 （1）到期歸還、分期付息： 借：應(yīng)付債券——面值 （沖減面值）
借：銀行存款 應(yīng)付利息
貸：持有至到期投資——成本 財(cái)務(wù)費(fèi)用/在建工程/制造費(fèi)用/研發(fā)支出 （差額）
（2）到期一次還本付息： 貸：銀行存款（實(shí)際支付的款項(xiàng)）
借：銀行存款 應(yīng)付債券——利息調(diào)整（沖減剩余的利息調(diào)整）
貸：持有至到期投資——成本 　
——應(yīng)計(jì)利息 　

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