中級會計職稱考試《經(jīng)濟(jì)法》模擬試題一

一、單項選擇題

1.下列各項中，屬于行政法規(guī)的是（）。

A.財政部制定的《會計從業(yè)資格管理辦法》

B.國務(wù)院制定的《中華人民共和國外匯管理條例》

C.全國人民代表大會常務(wù)委員會制定的《中華人民共和國礦產(chǎn)資源法》

D.河南省人民代表大會常務(wù)委員會制定的《河南省消費者權(quán)益保護(hù)條例》

【正確答案】B

【答案解析】本題考核經(jīng)濟(jì)法的淵源。行政法規(guī)的制定機關(guān)是我國最高行政機關(guān)國務(wù)院，因此答案是選項B.選項A是部門規(guī)章；選項C是法律；選項D是地方性法規(guī)。（2013年教材P2-3）

2.下列關(guān)于我國經(jīng)濟(jì)法主體的表述，不正確的是（）。

A.經(jīng)濟(jì)法主體是在經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系中依法享有權(quán)利、承擔(dān)相應(yīng)義務(wù)的當(dāng)事人或參加者

B.公民、法人或者其他組織只要符合國家某稅法規(guī)定的納稅人條件，就自然取得該稅種納稅人的主體資格，這是授權(quán)取得

C.國家可以成為經(jīng)濟(jì)法的主體

D.非法人團(tuán)體可以成為經(jīng)濟(jì)法的主體

【正確答案】B

【答案解析】本題考核經(jīng)濟(jì)法主體的界定。公民、法人或者其他組織只要符合國家某稅法規(guī)定的納稅人條件，就自然取得該稅種納稅人的主體資格，這是法定取得。（2013年教材P4）

3.某中外合資經(jīng)營企業(yè)董事會有9名董事，出席董事會會議的董事人數(shù)符合法定要求的是（）。

A.3名

B.4名

C.5名

D.7名

【正確答案】D

【答案解析】本題考核中外合資經(jīng)營企業(yè)出席董事會會議的人數(shù)。根據(jù)《中外合資經(jīng)營企業(yè)法》及其實施條例的規(guī)定，董事會會議應(yīng)有2/3以上董事出席方可舉行。所以本題中董事有9人，2/3也就是至少有6人出席方可舉行，所以本題D選項有7人出席是符合規(guī)定的。（2013年教材P137）

4.甲普通合伙企業(yè)中，全體合伙人約定：對合伙企業(yè)對外簽訂合同作出決議，實行合伙人一人一票，并且應(yīng)當(dāng)經(jīng)全體合伙人的2/3以上通過。2008年12月12日合伙人對簽訂某個合同進(jìn)行表決，如下符合《合伙企業(yè)法》規(guī)定的表決辦法是（）。

A.實行合伙人一人一票并經(jīng)全體合伙人半數(shù)以上通過

B.實行合伙人一人一票并經(jīng)全體合伙人過半數(shù)通過

C.實行合伙人一人一票并經(jīng)全體合伙人2/3以上通過

D.實行合伙人一人一票并經(jīng)其他合伙人過半數(shù)通過

【正確答案】C

【答案解析】本題考核普通合伙企業(yè)表決的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，合伙人對合伙企業(yè)有關(guān)事項作出決議，按照合伙協(xié)議約定的表決辦法辦理。合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，實行合伙人一人一票并經(jīng)全體合伙人過半數(shù)通過的表決辦法。（2013年教材P106）

5.張先生在談?wù)搨€人獨資企業(yè)法的有關(guān)規(guī)定時講到以下內(nèi)容，其中不正確的是（）。

A.設(shè)立個人獨資企業(yè)時，投資人可以以個人財產(chǎn)出資，也可以家庭其他成員的財產(chǎn)作為個人出資

B.個人獨資企業(yè)可以設(shè)立分支機構(gòu)

C.個人獨資企業(yè)解散時，可由投資人自行清算，也可由債權(quán)人申請人民法院指定清算人進(jìn)行清算

D.個人獨資企業(yè)解散清償債務(wù)時，所欠職工工資和社會保險費用應(yīng)作為第一順序清償

【正確答案】A

【答案解析】本題考核個人獨資企業(yè)的相關(guān)規(guī)定。設(shè)立個人獨資企業(yè)時，投資人可以以個人財產(chǎn)出資，也可以以家庭共有財產(chǎn)作為個人出資，但是不能以家庭其他成員的財產(chǎn)作為個人出資。（2013年教材P92-93）

6.有限責(zé)任公司的股東或者股份有限公司的發(fā)起人改變姓名或者名稱的，應(yīng)當(dāng)自改變姓名或者名稱之日起一定期限內(nèi)申請變更登記。該期限是（）。

A.10日

B.20日

C.30日

D.60日

【正確答案】C

【答案解析】本題考核公司股東變更登記。有限責(zé)任公司的股東或者股份有限公司的發(fā)起人改變姓名或者名稱的，應(yīng)當(dāng)自改變姓名或者名稱之日起30日內(nèi)申請變更登記。（2013年教材P40）

7.A公司是一家上市公司，B公司是A公司的關(guān)聯(lián)企業(yè)。當(dāng)A公司討論為B公司提供擔(dān)保事項時，下列說法不符合《公司法》規(guī)定的是（）。

A.有關(guān)聯(lián)關(guān)系的董事不可以參加會議

B.董事會會議由過半數(shù)的無關(guān)聯(lián)關(guān)系董事出席方可舉行

C.有關(guān)聯(lián)關(guān)系的董事不得代理其他董事行使表決權(quán)

D.出席董事會的無關(guān)聯(lián)關(guān)系董事人數(shù)不足3人的，應(yīng)將該事項提交上市公司股東大會審議

【正確答案】A

【答案解析】本題考核點是關(guān)聯(lián)關(guān)系董事的表決權(quán)排除制度。上市公司董事與董事會會議決議事項所涉及的企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的，不得對該項決議行使表決權(quán)，但不限制參加會議。（2013年教材P69）

8.根據(jù)《公司法》的規(guī)定，有限責(zé)任公司下列人員中，可以提議召開股東會臨時會議的是（）。

A.總經(jīng)理

B.過半數(shù)的股東

C.監(jiān)事會主席

D.半數(shù)的董事

【正確答案】D

【答案解析】本題考核點是有限責(zé)任公司股東會會議規(guī)則。代表1/10以上表決權(quán)的股東，1/3以上的董事，監(jiān)事會或者不設(shè)監(jiān)事會的公司的監(jiān)事提議召開臨時會議的，應(yīng)當(dāng)召開臨時會議。（2013年教材P48）

9.下列選項中，不屬于保險合同中最大誠信原則基本內(nèi)容的是（）。

A.告知

B.保證

C.通知

D.棄權(quán)與禁止反言

【正確答案】C

【答案解析】本題考核最大誠信原則的基本內(nèi)容。保險合同中的最大誠信原則，其基本內(nèi)容有三：即告知、保證、棄權(quán)與禁止反言。（2013年教材P196）

10.見票后定期付款的匯票，持票人應(yīng)當(dāng)自（）內(nèi)向付款人提示承兌。否則，即喪失對其前手的追索權(quán)。

A.到期日起1個月

B.出票日起1個月

C.出票日起10日

D.到期日起10日

【正確答案】B

【答案解析】本題考核匯票的承兌。見票后定期付款的匯票，持票人應(yīng)當(dāng)自出票日起1個月內(nèi)向付款人提示承兌。否則，即喪失對其前手的追索權(quán)。（2013年教材P233）

11.A銀行在向B公司承兌其申請的銀行承兌匯票時，在匯票上未加蓋規(guī)定的專用章而加蓋A銀行公章的。根據(jù)《高法審理票據(jù)糾紛案司法解釋》的規(guī)定，下列說法正確的是（）。

A.補蓋承兌專用章后，A銀行應(yīng)當(dāng)承擔(dān)票據(jù)責(zé)任

B.該票據(jù)無效

C.A銀行應(yīng)當(dāng)承擔(dān)票據(jù)責(zé)任

D.該簽章無效，但不影響其他真實簽章的效力

【正確答案】C

【答案解析】本題考核票據(jù)簽章的效力。根據(jù)《高法審理票據(jù)糾紛案司法解釋》的規(guī)定，銀行承兌匯票的承兌人在票據(jù)上未加蓋規(guī)定的專用章而加蓋該銀行的公章，簽章人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。（2013年教材P219）

12.下列選項中，不屬于首次信息披露文件的是（）。

A.招股說明書

B.定期報告

C.債券募集說明書

D.上市公告書

【正確答案】B

【答案解析】本題考核信息披露。首次信息披露也稱發(fā)行信息披露，是指證券公開發(fā)行時對發(fā)行人、擬發(fā)行的證券以及與發(fā)行證券有關(guān)的信息進(jìn)行披露。該類信息披露文件主要有招股說明書、債券募集說明書、上市公告書等。選項B屬于持續(xù)信息披露。（2013年教材P184）

13.根據(jù)《中華人民共和國證券法》規(guī)定，上市公司發(fā)生的下列事件中，可以不進(jìn)行公告的是（）。

A.公司經(jīng)理發(fā)生變動

B.公司40%的監(jiān)事發(fā)生變動

C.公司財務(wù)負(fù)責(zé)人發(fā)生變動

D.人民法院依法撤銷董事會決議

【正確答案】C

【答案解析】本題考核重大事件的范圍。根據(jù)規(guī)定，公司的董事、1/3以上監(jiān)事或者經(jīng)理發(fā)生變動，屬于重大事件。其中不包括財務(wù)負(fù)責(zé)人。（2013年教材P184）

14.下列合同權(quán)利可以轉(zhuǎn)讓的是（）。

A.以選定的債權(quán)人為基礎(chǔ)發(fā)生的合同權(quán)利

B.最高額抵押的主合同債權(quán)

C.限制民事行為能力人所享有的合同權(quán)利

D.不作為合同權(quán)利

【正確答案】C

【答案解析】本題考核合同權(quán)利的轉(zhuǎn)讓。下列三種情形，債權(quán)人不得轉(zhuǎn)讓合同權(quán)利：（1）根據(jù)合同性質(zhì)不得轉(zhuǎn)讓，選項AD屬于此類。（2）根據(jù)當(dāng)事人約定不得轉(zhuǎn)讓。（3）依照法律規(guī)定不得轉(zhuǎn)讓，選項B屬于此類。（2013年教材P285）

15.甲向乙購買商品，價值15萬元，約定提貨后兩個月付款，同時約定由丙做保證人。在還款期屆滿之前，乙租用了甲的房屋，約定租金5萬元在所欠貨款中扣除，并將原合同中的15萬元欠款修改為10萬元，但沒有通知丙。若甲到期不能還款，下列表述正確的是（）。

A.由丙承擔(dān)10萬元的保證責(zé)任

B.丙仍然承擔(dān)15萬元的保證責(zé)任

C.由丙承擔(dān)5萬元的保證責(zé)任

D.乙不能要求丙承擔(dān)保證責(zé)任，因為甲乙變更主合同時，沒有征得丙的書面同意

【正確答案】A

【答案解析】本題考核保證人的保證責(zé)任。保證期間，債權(quán)人與債務(wù)人對主合同數(shù)量、價款、幣種、利率等內(nèi)容作了變動，未經(jīng)保證人同意的，如果減輕債務(wù)人的債務(wù)的，保證人仍應(yīng)當(dāng)對變更后的合同承擔(dān)保證責(zé)任。（2013年教材P270）

16.甲公司出賣一批鋼材給乙公司，合同訂立的日期是2010年3月1日，并在合同中注明鋼材的所有權(quán)在乙公司付清貨款時才轉(zhuǎn)移。乙公司在2010年4月5日支付了第一筆貨款，甲公司按照合同規(guī)定在4月10日將鋼材運到乙公司，乙公司檢驗并接受了鋼材，5月10日付清余款。該鋼材所有權(quán)的轉(zhuǎn)移時間是（）。

A.2010年3月1日

B.2010年4月5日

C.2010年4月10日

D.2010年5月10日

【正確答案】D

【答案解析】本題考核點是買賣合同所有權(quán)的轉(zhuǎn)移。動產(chǎn)標(biāo)的物的所有權(quán)自標(biāo)的物交付時起轉(zhuǎn)移。當(dāng)事人可以在買賣合同中約定，買受人未履行支付價款或者其他義務(wù)時，標(biāo)的物的所有權(quán)屬于出賣人。（2013年教材P293）

17.下列項目中應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是（）。

A.某企業(yè)轉(zhuǎn)讓自建房屋

B.郵電局銷售報刊、雜志

C.某人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)

D.收藏品公司銷售首日封和小型郵務(wù)物品

【正確答案】D

【答案解析】本題考核點是增值稅的征收范圍。轉(zhuǎn)讓自建房屋、郵電局銷售報刊、雜志、集郵商品、轉(zhuǎn)讓著作權(quán)都屬于營業(yè)稅征收范圍，不征增值稅，其他單位銷售郵務(wù)物品要依法征收增值稅。（2013年教材P328）

18.依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人的說法正確的是（）。

A.從事貨物生產(chǎn)的企業(yè)，年應(yīng)稅銷售額在50萬元（含）以下，一律認(rèn)定為小規(guī)模納稅人

B.小規(guī)模納稅人會計核算健全，能提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料，可申請不作為小規(guī)模納稅人

C.已認(rèn)定為小規(guī)模納稅人的企業(yè)一律不得再轉(zhuǎn)為一般納稅人

D.年應(yīng)稅銷售額超過80萬元的事業(yè)單位，不得作為小規(guī)模納稅人

【正確答案】B

【答案解析】本題考核點是兩類納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。小規(guī)模納稅人會計核算健全能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請資格認(rèn)定，不作為小規(guī)模納稅人，依法計算增值稅應(yīng)納稅額；除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人；年應(yīng)稅銷售額超過80萬元的事業(yè)單位，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。（2013年教材P324-325）

19.根據(jù)現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起（）內(nèi)申報納稅。

A.7日

B.10日

C.15日

D.30日

【正確答案】C

【答案解析】本題考核增值稅的征收管理。納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅。（2013年教材P349）

20.鑫淼機械制造廠屬于小型微利企業(yè)，2012年度利潤總額為23萬元，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審查發(fā)現(xiàn)：（1）由于合同違約，支付違約金3萬元，還支付稅收滯納金1萬元，均已作為營業(yè)外支出列支；（2）計入成本、費用中的實發(fā)工資總額30萬元，，其中有一位殘疾人的工資總額為2.4萬元。則該企業(yè)2012年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是（）萬元。

A.4.32

B.4.6

C.4.92

D.5.4

【正確答案】A

【答案解析】本題考核稅前可以扣除的項目。支付的違約金可以在稅前扣除，但稅收滯納金是禁止稅前扣除的，因此要調(diào)增1萬元。殘疾人工資可以加計扣除，因此調(diào)減2.4萬元。

則應(yīng)納稅所得額=23+1-2.4=21.6（萬元）

2012年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅額=21.6×20%=4.32（萬元）。（2013年教材P387-392）

21.2010年度，某小型微利企業(yè)財務(wù)資料顯示，會計利潤為370萬，另有經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的2009年虧損為70萬元，則2010年應(yīng)納所得稅額為（）萬元。

A.70

B.72.5

C.75

D.77.5

【正確答案】C

【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅的稅率。本題小型微利企業(yè)不享受優(yōu)惠稅率。應(yīng)納所得稅額=（370-70）×25%=75（萬元）。（2013年教材P410）

22.依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定所得來源地的是（）

A.銷售貨物所得

B.權(quán)益性投資所得

C.動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

D.特許權(quán)使用費所得

【正確答案】D

【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅來源地。根據(jù)規(guī)定，銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定；權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定；動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定；特許權(quán)使用費所得按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定。（2013年教材P378）

23.甲公司于2012年1月10日已在Y國申請某品牌商標(biāo)注冊，并準(zhǔn)備就該商標(biāo)在我國申請注冊。假設(shè)Y國與我國簽訂了互相承認(rèn)優(yōu)先權(quán)的協(xié)議，根據(jù)《商標(biāo)法》的規(guī)定，甲公司應(yīng)在（）以前向我國商標(biāo)局提出，否則喪失優(yōu)先權(quán)。

A.2012年3月10日

B.2012年6月10日

C.2012年7月10日

D.2013年1月10日

【正確答案】C

【答案解析】本題考核喪失優(yōu)先權(quán)的規(guī)定。商標(biāo)注冊申請人自其商標(biāo)在外國第一次提出商標(biāo)注冊申請之日起“6個月內(nèi)”，又在中國就相同商品以同一商標(biāo)提出商標(biāo)注冊申請的，依照該外國同中國簽訂的協(xié)議或者共同參見的國際條約，或者按照互相承認(rèn)優(yōu)先權(quán)原則，可以享有優(yōu)先權(quán)。1月10日之日起6個月，截止日期是7月10日，所以選擇C.（2013年教材P481）

24.根據(jù)我國《反不正當(dāng)競爭法》的規(guī)定，經(jīng)營者以明示方式給對方單位或者個人折扣并如實入賬的行為屬于（）。

A.行賄行為

B.受賄行為

C.給予折扣的正常經(jīng)濟(jì)行為

D.支付傭金的正常經(jīng)濟(jì)行為

【正確答案】C

【答案解析】本題考核點是回扣與傭金、折扣的區(qū)別。經(jīng)營者銷售或者購買商品，可以以明示方式給對方折扣，可以給中間人傭金。經(jīng)營者給對方折扣、給中間人傭金，必須如實入賬。接受折扣、傭金的經(jīng)營者必須如實入賬。（2013年教材P459）

25.企業(yè)和個人有不繳或者少繳財政收入行為的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計科目，收繳應(yīng)當(dāng)上繳的財政收入，給予警告，沒收違法所得，并處不繳或者少繳財政收入（）的罰款。

A.10%以上30%以下

B.10%以上20%以下

C.5%以上30%以下

D.5%以上20%以下

【正確答案】A

【答案解析】本題考核不繳或者少繳財政收入行為的法律責(zé)任。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)和個人有不繳或者少繳財政收入行為的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計科目，收繳應(yīng)當(dāng)上繳的財政收入，給予警告，沒收違法所得，并處不繳或者少繳財政收入10%以上30%以下的罰款。（2013年教材P505）

二、多項選擇題

26.下列選項中，屬于行政法規(guī)的有（）。

A.《會計法》

B.《證券法》

C.《公司登記管理條例》

D.《反傾銷條例》

【正確答案】CD

【答案解析】本題考核點是經(jīng)濟(jì)法的淵源。選項AB屬于法律。（2013年教材P3）

27.小李、小張因合同糾紛申請仲裁，仲裁庭對案件裁決未能形成一致意見，關(guān)于該案件仲裁裁決的下列表述中，符合法律規(guī)定的有（）。

A.應(yīng)當(dāng)按照多數(shù)仲裁員的意見作出裁決

B.應(yīng)當(dāng)由仲裁庭達(dá)成一致意見作出裁決

C.仲裁庭不能形成多數(shù)意見時，按照首席仲裁員的意見作出裁決

D.仲裁庭不能形成一致意見時，提請仲裁委員會作出裁決

【正確答案】AC

【答案解析】本題考核仲裁裁決。根據(jù)規(guī)定，裁決應(yīng)當(dāng)按照多數(shù)仲裁員的意見作出。仲裁庭不能形成多數(shù)意見時，裁決應(yīng)當(dāng)按照首席仲裁員的意見作出。（2013年教材P22）

28.下列關(guān)于個人獨資企業(yè)事務(wù)管理的說法中，正確的有（）。

A.個人獨資企業(yè)投資人可以委托或者聘用其他具有民事行為能力的人負(fù)責(zé)企業(yè)的事務(wù)管理

B.委托他人管理個人獨資企業(yè)事務(wù)，應(yīng)當(dāng)簽訂書面合同

C.投資人對受托人或者被聘用的人員職權(quán)的限制，不得對抗善意第三人

D.個人獨資企業(yè)一般經(jīng)營規(guī)模較小，因此不能取得貸款和土地使用權(quán)

【正確答案】ABC

【答案解析】本題考核個人獨資企業(yè)的事務(wù)管理。根據(jù)規(guī)定，個人獨資企業(yè)可以依法申請貸款，取得土地使用權(quán)，并享有法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他權(quán)利。（2013年教材P92、94）

29.按照我國《合伙企業(yè)法》的規(guī)定，設(shè)立普通合伙企業(yè)時，合伙協(xié)議應(yīng)當(dāng)載明的事項有（）。

A.合伙目的

B.合伙人出資的資金來源

C.合伙人出資的期限

D.虧損分擔(dān)辦法

【正確答案】ACD

【答案解析】本題考核點是合伙協(xié)議的內(nèi)容。合伙人的資金來源不是合伙協(xié)議應(yīng)當(dāng)載明的事項。（2013年教材P100）

30.根據(jù)合伙企業(yè)法律制度的規(guī)定，除合伙協(xié)議另有約定外，下列合伙企業(yè)事務(wù)中，必須經(jīng)全體合伙人一致同意方可執(zhí)行的有（）。

A.處分合伙企業(yè)不動產(chǎn)

B.改變合伙企業(yè)名稱

C.處分合伙企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)

D.以合伙企業(yè)名義為他人擔(dān)保

【正確答案】ABCD

【答案解析】本題考核合伙企業(yè)事務(wù)的執(zhí)行中需要經(jīng)過全體合伙人一致同意的事項。除合伙協(xié)議另有約定外，合伙企業(yè)的下列事項應(yīng)當(dāng)經(jīng)全體合伙人一致同意：（1）改變合伙企業(yè)的名稱；（2）改變合伙企業(yè)的經(jīng)營范圍、主要經(jīng)營場所的地點；（3）處分合伙企業(yè)的不動產(chǎn)；（4）轉(zhuǎn)讓或者處分合伙企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)和其他財產(chǎn)權(quán)利；（5）以合伙企業(yè)名義為他人提供擔(dān)保；（6）聘任合伙人以外的人擔(dān)任合伙企業(yè)的經(jīng)營管理人員。根據(jù)規(guī)定，除合伙協(xié)議另有約定外，上述各項事務(wù)均必須經(jīng)全體合伙人一致同意，方可進(jìn)行。（2013年教材P105）

31.下列屬于公司的特征的有（）。

A.公司都是依法設(shè)立的

B.公司是以營利為目的

C.公司以股東投資行為為基礎(chǔ)設(shè)立

D.公司都具有法人資格

【正確答案】ABCD

【答案解析】本題考核公司的特征。本題四個選項均屬于公司的特征。（2013年教材P33）

32.根據(jù)《公司法》的規(guī)定，股份有限公司董事、高級管理人員執(zhí)行公司職務(wù)時因違法給公司造成損失的，在一定情形下，連續(xù)180日以上單獨或合計持有公司1%以上股份的股東可以為了公司利益，以自己的名義直接向人民法院提起訴訟。下列各項中，屬于該情形的有（）。

A.股東書面請求公司董事會向人民法院提起訴訟遭到拒絕

B.股東書面請求公司董事會向人民法院提起訴訟，董事會自收到請求之日起30日內(nèi)未提起訴訟

C.股東書面請求公司監(jiān)事會向人民法院提起訴訟遭到拒絕

D.股東書面請求公司監(jiān)事會向人民法院提起訴訟，監(jiān)事會自收到請求之日起30日內(nèi)未提起訴訟

【正確答案】CD

【答案解析】本題考核股東訴訟的相關(guān)規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，董事、高級管理人員執(zhí)行公司職務(wù)時違反法律、行政法規(guī)或者公司章程的規(guī)定，給公司造成損失的，有限責(zé)任公司的股東、股份有限公司連續(xù)180日以上單獨或者合計持有公司1%以上股份的股東，可以書面請求監(jiān)事會或者不設(shè)監(jiān)事會的有限責(zé)任公司的監(jiān)事向人民法院提起訴訟；監(jiān)事會或不設(shè)監(jiān)事會的有限責(zé)任公司的監(jiān)事收到前款規(guī)定的股東書面請求后拒絕提起訴訟，或者自收到請求之日起30日內(nèi)未提起訴訟，前面所述的股東有權(quán)為了公司的利益以自己的名義直接向人民法院提起訴訟。（2013年教材P71）

33.甲簽發(fā)一張金額為3萬元的本票交付收款人乙，乙背書轉(zhuǎn)讓給丙，丙將本票金額改為8萬元后轉(zhuǎn)讓給丁，丁又背書轉(zhuǎn)讓給戊。那么，下列說法正確的有（）。

A.如果戊向甲請求付款，甲只應(yīng)支付3萬元

B.如果戊向乙請求付款，乙應(yīng)支付8萬元

C.如果戊向丙請求付款，丙只應(yīng)支付3萬元

D.如果戊向丁請求付款，丁應(yīng)支付8萬元

【正確答案】AD

【答案解析】本題考核對變造票據(jù)票據(jù)權(quán)利的行使。根據(jù)《票據(jù)法》的有關(guān)規(guī)定，票據(jù)的變造應(yīng)依照簽章是在變造之前或是之后來承擔(dān)責(zé)任。（2013年教材P225）

34.下列選項中，屬于商業(yè)銀行的經(jīng)營原則的有（）。

A.安全性原則

B.效益性原則

C.流動性原則

D.公正性原則

【正確答案】ABC

【答案解析】本題考核商業(yè)銀行的經(jīng)營原則。根據(jù)《商業(yè)銀行法》的規(guī)定，商業(yè)銀行以安全性、流動性、效益性為經(jīng)營原則。（2013年教材P147）

35.某投資公司通過證券交易所的交易持有甲上市公司股票，2009年5月1日時達(dá)到了5%，根據(jù)《證券法》的規(guī)定，下列有關(guān)該情況的說法中，正確的有（）。

A.該公司應(yīng)該在2009年5月1日起3日內(nèi)，向國務(wù)院證券監(jiān)督管理機構(gòu)、證券交易所作出書面報告，并予以公告

B.該公司應(yīng)該在2009年5月1日起2日內(nèi)，向國務(wù)院證券監(jiān)督管理機構(gòu)、證券交易所作出書面報告，并予以公告

C.在法定報告和公告的期限內(nèi)，該公司不得銷售該上市公司的股票，但可以繼續(xù)購買該上市公司的股票

D.在法定報告和公告的期限內(nèi)，該公司不得再行買賣該上市公司的股票

【正確答案】AD

【答案解析】本題考核證券轉(zhuǎn)讓的限制規(guī)定。根據(jù)《證券法》的規(guī)定，通過證券交易所的證券交易，投資者持有或者通過協(xié)議、其他安排與他人共同持有一個上市公司已發(fā)行的股份達(dá)到5%時，應(yīng)當(dāng)在該事實發(fā)生之日起3日內(nèi)，向國務(wù)院證券監(jiān)督管理機構(gòu)、證券交易所作出書面報告，通知該上市公司，并予以公告；在上述期限內(nèi)，不得再行買賣該上市公司的股票。（2013年教材P179）

36.反擔(dān)保人可以是債務(wù)人，也可以是債務(wù)人以外的其他人，下列屬于反擔(dān)保方式的有（）。

A.債務(wù)人提供的保證

B.債務(wù)人提供的抵押或者質(zhì)押

C.其他人提供的抵押或者質(zhì)押

D.其他人提供的保證

【正確答案】BCD

【答案解析】本題考核反擔(dān)保。反擔(dān)保方式可以是債務(wù)人提供的抵押或者質(zhì)押，也可以是其他人提供的保證、抵押或者質(zhì)押。（2013年教材P267）

37.要約失效的原因主要有（）。

A.拒絕要約的通知到達(dá)要約人

B.要約人依法撤回要約

C.要約人依法撤銷要約

D.受要約人對要約的內(nèi)容作了實質(zhì)性的變更

【正確答案】ACD

【答案解析】本題考核要約的失效。有下列情形之一的，要約失效：（1）拒絕要約的通知到達(dá)要約人；（2）要約人依法撤銷要約；（3）承諾期限屆滿，受要約人未作出承諾；（4）受要約人對要約的內(nèi)容作出實質(zhì)性變更。（2013年教材P256）

38.甲某在W家具城購買家具，其選定的一組家具價值1萬元。W家具城與甲某訂立了家具買賣合同，在下列的條款中，不正確的有（）。

A.甲某先交納500元的預(yù)付款，若甲某違約該款項不予退還

B.甲某先交納1000元的定金，合同履行后抵作價款

C.定金合同自定金交付之日起生效

D.如果甲某違約可適用約定的定金和違約金條款，但并用的結(jié)果不超過合同的總價款

【正確答案】AD

【答案解析】本題考核定金。預(yù)付款沒有擔(dān)保的效力，A錯誤。定金罰則與違約金條款不能并用，D錯誤。（2013年教材P283）

39.下列選項中符合開具增值稅專用發(fā)票的要求的有（）。

A.按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間開具

B.字跡清楚，不得壓線、錯格

C.項目齊全，與實際交易相符

D.發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務(wù)專用章或者發(fā)票專用章

【正確答案】ABCD

【答案解析】本題考核開具增值稅專用發(fā)票應(yīng)該符合的要求。四個選項的表述都是正確的。（2013年教材P352）

40.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年3月將資產(chǎn)盤點過程中不用的部分資產(chǎn)進(jìn)行處理：銷售已經(jīng)使用2年的機器設(shè)備，取得收入9200元；銷售給小規(guī)模商業(yè)企業(yè)庫存積壓貨物，取得收入20000元。對該企業(yè)上述業(yè)務(wù)增值稅的正確處理包括（）。

A.銷售已使用過的設(shè)備，應(yīng)納增值稅176.92元

B.銷售已使用過的設(shè)備，免征增值稅

C.銷售給小規(guī)模商業(yè)企業(yè)庫存積壓貨物，應(yīng)納增值稅582.52元

D.銷售給小規(guī)模商業(yè)企業(yè)庫存積壓貨物，應(yīng)納增值稅2905.98元

【正確答案】AD

【答案解析】本題考核增值稅的計算。銷售自己使用過的舊設(shè)備，按4%減半征收增值稅，9200÷（1+4%）×4%÷2=176.92（元）；銷售給小規(guī)模商業(yè)企業(yè)庫存積壓貨物，應(yīng)納增值稅=20000÷（1+17%）×17%=2905.98（元）。（2013年教材P333）

41.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于增值稅征收范圍的有（）。

A.銀行買賣有價證券

B.郵局銷售郵票

C.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品

D.汽車廠修理汽車

【正確答案】AB

【答案解析】本題考核增值稅的征收范圍。銀行買賣有價證券取得的收入應(yīng)繳納營業(yè)稅，郵局銷售郵票屬于營業(yè)稅的混合銷售，應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅。（2013年教材P328）

42.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列利息支出不可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（）。

A.逾期償還貸款的銀行罰息

B.非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息

C.稅務(wù)機關(guān)對關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行調(diào)整，對補稅稅額按國務(wù)院規(guī)定加收的利息

D.經(jīng)過12個月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨建造發(fā)生借款的利息支出

【正確答案】BCD

【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅的扣除項目。根據(jù)規(guī)定，只有逾期償還貸款的銀行罰息可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。（2013年教材P390、392、422）

43.納稅人提供的下列勞務(wù)中，按照開發(fā)或完成的進(jìn)度確認(rèn)收入實現(xiàn)的有（）。

A.廣告制作費

B.安裝費

C.服務(wù)費

D.軟件費

【正確答案】ABD

【答案解析】本題考核點是提供勞務(wù)收入的確認(rèn)。包含在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費，在提供服務(wù)的期間分期確認(rèn)收入。（2013年教材P383）

44.事業(yè)單位有下列情形的，應(yīng)當(dāng)對相關(guān)國有資產(chǎn)進(jìn)行評估的有（）。

A.整體或者部分資產(chǎn)租賃給國有單位

B.以非貨幣性資產(chǎn)對外投資

C.合并、分立、清算

D.資產(chǎn)拍賣、轉(zhuǎn)讓、置換

【正確答案】BCD

【答案解析】本題考核事業(yè)單位國有資產(chǎn)評估。A選項應(yīng)該是整體或者部分資產(chǎn)租賃給非國有單位應(yīng)該進(jìn)行國有資產(chǎn)評估。（2013年教材P445）

45.國家出資企業(yè)對其動產(chǎn)、不動產(chǎn)和其他財產(chǎn)依照法律、行政法規(guī)以及企業(yè)章程享有的權(quán)利有（）。

A.占有

B.使用

C.收益

D.處分

【正確答案】ABCD

【答案解析】本題考核國家出資企業(yè)的權(quán)利。國家出資企業(yè)對其動產(chǎn)、不動產(chǎn)和其他財產(chǎn)依照法律、行政法規(guī)以及企業(yè)章程享有占有、使用、收益和處分的權(quán)利。（2013年教材P435）

三、判斷題

46.根據(jù)經(jīng)濟(jì)法調(diào)整領(lǐng)域的不同，還可以將經(jīng)濟(jì)法主體分為宏觀調(diào)控法主體和市場規(guī)制法主體，這些主體的地位都是平等的。（）

對

錯

【正確答案】錯

【答案解析】本題考核點是經(jīng)濟(jì)法主體。調(diào)控主體與受控主體，以及規(guī)制主體與受制主體的地位是非平等的，各類主體的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任等是不盡相同的。（2013年教材P6）

47.中國A公司與外國B公司合資設(shè)立一中外合資經(jīng)營企業(yè)。雙方約定：企業(yè)總投資額為3300萬美元，注冊資本為1100萬美元。雙方這一約定符合中國法律規(guī)定。（）

對

錯

【正確答案】錯

【答案解析】本題考核點是合營企業(yè)的注冊資本與投資總額。合營企業(yè)的投資總額在3000萬美元以上的，其注冊資本至少應(yīng)占投資總額的1/3；其中投資總額在3600萬美元以下的，注冊資本不得低于1200萬美元。（2013年教材P133）

48.某有限責(zé)任公司的住所發(fā)生變動時，未按規(guī)定辦理有關(guān)變更登記，公司登記機關(guān)責(zé)令限期登記，公司逾期沒有登記，公司登記機關(guān)對該公司處以12萬元的罰款。公司登記機關(guān)的這一處罰行為是不符合有關(guān)規(guī)定的。（）

對

錯

【正確答案】對

【答案解析】本題考核公司違反《公司法》的法律責(zé)任。根據(jù)規(guī)定，公司登記事項發(fā)生變更時，未按規(guī)定辦理有關(guān)變更登記的，公司登記機關(guān)應(yīng)責(zé)令限期登記，逾期不登記的，公司登記機關(guān)應(yīng)處1萬元以上10萬元以下的罰款；本題中的罰款數(shù)額是12萬元，不符合法律的規(guī)定。（2013年教材P87）

49.甲股份有限公司與乙公司簽訂買賣合同，乙公司以甲公司的股票向其提供權(quán)利質(zhì)押作為自己付款的擔(dān)保。根據(jù)《公司法》的規(guī)定，這種提供擔(dān)保的行為是符合規(guī)定的。（）

對

錯

【正確答案】錯

【答案解析】本題考核股份轉(zhuǎn)讓的限制。根據(jù)規(guī)定，公司不得接受本公司的股票作為質(zhì)押權(quán)的標(biāo)的。（2013年教材P76）

50.金融機構(gòu)的資本金、利潤以及因本外幣資產(chǎn)不匹配需要進(jìn)行人民幣與外幣間轉(zhuǎn)換的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)國務(wù)院財政部批準(zhǔn)。（）

對

錯

【正確答案】錯

【答案解析】本題考核金融機構(gòu)外匯業(yè)務(wù)管理制度。金融機構(gòu)的資本金、利潤以及因本外幣資產(chǎn)不匹配需要進(jìn)行人民幣與外幣間轉(zhuǎn)換的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)外匯管理機關(guān)批準(zhǔn)。（2013年教材P246）

51.發(fā)起人持有的本公司股份，自公司成立之日起1年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓。公司公開發(fā)行股份前已發(fā)行的股份，自公司股票在證券交易所上市交易之日起5年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓。（）

對

錯

【正確答案】錯

【答案解析】本題考核證券交易中的限制。根據(jù)規(guī)定，發(fā)起人持有的本公司股份，自公司成立之日起1年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓。公司公開發(fā)行股份前已發(fā)行的股份，自公司股票在證券交易所上市交易之日起“1年內(nèi)”不得轉(zhuǎn)讓。（2013年教材P179）

52.債權(quán)人轉(zhuǎn)讓權(quán)利，需要經(jīng)債務(wù)人同意。（）

對

錯

【正確答案】錯

【答案解析】本題考核合同權(quán)利轉(zhuǎn)讓的規(guī)定。債權(quán)人轉(zhuǎn)讓權(quán)利，不需要經(jīng)債務(wù)人同意，但應(yīng)當(dāng)通知債務(wù)人。未經(jīng)通知，該轉(zhuǎn)讓對債務(wù)人不發(fā)生效力。債務(wù)人接到債權(quán)轉(zhuǎn)讓通知后，債權(quán)讓與行為生效。（2013年教材P286）

53.已抵扣進(jìn)項稅額的購進(jìn)貨物，如果作為集體福利發(fā)放給職工個人的，發(fā)放時應(yīng)視同銷售計算增值稅的銷項稅額。（）

對

錯

【正確答案】錯

【答案解析】本題考核點是視同銷售和不予抵扣進(jìn)項稅額的區(qū)分。購進(jìn)貨物用于集體福利不視同銷售，不允許抵扣進(jìn)項稅額；已經(jīng)抵扣的，應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。（2013年教材P339）

54.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費的支出，不超過工資薪金總額的2%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除，超過的部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（）

對

錯

【正確答案】錯

【答案解析】本題考核職工教育經(jīng)費的稅前扣除。企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費的支出，不超過工資薪金總額的2.5%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除，超過的部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（2013年教材P388）

55.為地震災(zāi)后重建達(dá)成的聯(lián)合協(xié)議屬于可被《反壟斷法》豁免的壟斷協(xié)議。（）

對

錯

【正確答案】對

【答案解析】本題考核點是反壟斷法豁免的壟斷協(xié)議。為實現(xiàn)節(jié)約能源、保護(hù)環(huán)境、救災(zāi)救助等社會公共利益的協(xié)議，可以被豁免。（2013年教材P451）

四、簡答題

56.張某出資設(shè)立一家服裝經(jīng)銷店，經(jīng)營性質(zhì)為個人獨資企業(yè)。1年后，張某因病委托朋友李某管理該店。由于李某管理不善，該經(jīng)銷店財產(chǎn)已所剩無幾。債權(quán)人相繼找上門來，要求張某歸還欠債。張某宣稱自己沒有能力還債。債權(quán)人告上法庭，要求用張某和李某的家庭共有財產(chǎn)抵償債款。經(jīng)法院查明，張某在設(shè)立登記時并沒有明確是以家庭共有財產(chǎn)出資。

要求：根據(jù)以上情況并結(jié)合相關(guān)法律制度的規(guī)定，回答下列問題：

（1）張某除用貨幣出資外，能否以自己的勞務(wù)作價出資？說明理由。

（2）張某能否委托李某經(jīng)營管理其個人獨資企業(yè)？說明理由。

（3）對該企業(yè)所欠債款，法院應(yīng)否支持債權(quán)人的要求？說明理由。

【正確答案】（1）張某不能以自己的勞務(wù)作價出資。根據(jù)規(guī)定，設(shè)立個人獨資企業(yè)可以用貨幣出資，也可以用實物、土地使用權(quán)、知識產(chǎn)權(quán)或者其他財產(chǎn)權(quán)利出資，但不得以勞務(wù)作價出資。（2013年教材P92）

（2）張某可以委托李某經(jīng)營管理其個人獨資企業(yè)。根據(jù)規(guī)定，個人獨資企業(yè)的投資人可以自行管理企業(yè)事務(wù)，也可以委托或者聘用其他具有民事行為能力的人負(fù)責(zé)企業(yè)的事務(wù)管理。（2013年教材P94）

（3）法院不應(yīng)支持債權(quán)人的要求。根據(jù)規(guī)定，個人獨資企業(yè)投資人在申請企業(yè)設(shè)立登記時明確以其家庭共有財產(chǎn)作為個人出資的，應(yīng)當(dāng)依法以其家庭共有財產(chǎn)對企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任。但張某設(shè)立企業(yè)時并未明確以其家庭共有財產(chǎn)作為個人出資，所以不應(yīng)以家庭共有財產(chǎn)對企業(yè)債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。至于李某，并非該個人獨資企業(yè)的投資人，只是經(jīng)營管理人員，不應(yīng)為企業(yè)債務(wù)對債權(quán)人承擔(dān)個人責(zé)任，也不應(yīng)該以其家庭共有財產(chǎn)承擔(dān)責(zé)任。（2013年教材P94）

【答案解析】

57.甲上市公司（以下簡稱“甲公司”）召開董事會會議，會議的召開情況以及討論的有關(guān)問題如下：

（1）為擴(kuò)大經(jīng)營，董事會決定發(fā)行公司債券再融資。

（2）因委托理財失敗，公司遭受3000萬元的重大投資損失，董事A提議對此不予公告。

（3）經(jīng)出席本次董事會會議的董事一致通過，決定解聘張某的公司總經(jīng)理職務(wù)，會議決定由王某擔(dān)任甲公司的總經(jīng)理。董事D提議對公司經(jīng)理的變動情況及時向證券交易所報告并予以公告。

要求：根據(jù)以上事實和有關(guān)規(guī)定，分析回答下列問題：

（1）董事會會議決議發(fā)行公司債券是否符合法律規(guī)定？并說明理由。

（2）董事A的提議是否符合法律規(guī)定？并說明理由。

（3）董事D的主張是否符合法律規(guī)定？并說明理由。

【正確答案】（1）董事會會議決定發(fā)行公司債券不符合法律規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，對發(fā)行公司債券作出決議屬于股東大會的職權(quán)。（2013年教材P48）

（2）董事A的提議不符合法律規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，上市公司發(fā)生重大虧損或者遭受重大損失，屬于重大事件，上市公司應(yīng)當(dāng)立即將有關(guān)情況向國務(wù)院證券監(jiān)督管理機構(gòu)和證券交易所提交臨時報告，并予公告。（2013年教材P184）

（3）董事D的主張符合法律規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，公司的董事、1/3以上的監(jiān)事，或者經(jīng)理發(fā)生變動，屬于重大事件，上市公司應(yīng)當(dāng)立即將有關(guān)情況向國務(wù)院證券監(jiān)督管理機構(gòu)和證券交易所提交臨時報告，并予公告。（2013年教材P184）

【答案解析】

58.A公司為支付貨款，2009年3月1日向B公司簽發(fā)一張金額為50萬元、見票后1個月付款的銀行承兌匯票。B公司取得匯票后，將匯票背書轉(zhuǎn)讓給C公司。C公司在匯票的背面記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣后，將匯票背書轉(zhuǎn)讓給D公司。其后，D公司將匯票背書轉(zhuǎn)讓給E公司，但D公司在匯票粘單上記載“只有E公司交貨后，該匯票才發(fā)生背書轉(zhuǎn)讓效力”。后E公司又將匯票背書轉(zhuǎn)讓給F公司。2009年3月25日，F(xiàn)公司持匯票向承兌人甲銀行提示承兌，甲銀行以A公司未足額交存票款為由拒絕承兌，且于當(dāng)日簽發(fā)拒絕證明。

2009年3月27日，F(xiàn)公司向A、B、C、D、E公司同時發(fā)出追索通知。B公司以F公司應(yīng)先向C、D、E公司追索為由拒絕承擔(dān)票據(jù)責(zé)任；C公司以自己在背書時記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣為由拒絕承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。

要求：根據(jù)上述情況和票據(jù)法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：

（1）D公司背書所附條件是否具有票據(jù)上的效力？簡要說明理由。

（2）B公司拒絕承擔(dān)票據(jù)責(zé)任的主張是否符合法律規(guī)定？簡要說明理由。

（3）C公司拒絕承擔(dān)票據(jù)責(zé)任的主張是否符合法律規(guī)定？簡要說明理由。

【正確答案】（1）D公司背書所附條件不具有匯票上的效力。根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，匯票背書時附有條件的，所附條件不具有匯票上的效力。（2013年教材P229）

（2）B公司拒絕承擔(dān)票據(jù)責(zé)任的主張不符合法律規(guī)定。根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，持票人可以不按照匯票債務(wù)人的先后順序，對其中任何一人、數(shù)人或者全體行使追索權(quán)。（2013年教材P237）

（3）C公司拒絕承擔(dān)票據(jù)責(zé)任的主張符合法律規(guī)定。根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，背書人在匯票背面上記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的，如其后手再背書轉(zhuǎn)讓，原背書人對其直接被背書人以后通過背書方式取得匯票的一切當(dāng)事人，不負(fù)票據(jù)責(zé)任。（2013年教材P229）

五、綜合題

59.某公司為從事石油化工的生產(chǎn)企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，2009年11月發(fā)生下列相關(guān)業(yè)務(wù)：

（1）為生產(chǎn)購進(jìn)A材料，專用發(fā)票注明買價3000萬元，增值稅510萬元，增值稅專用發(fā)票當(dāng)期通過認(rèn)證。

（2）為生產(chǎn)產(chǎn)品從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，買價500萬元，向運輸企業(yè)支付運費，取得運輸發(fā)票上注明運費30萬元，裝卸費10萬元。

（3）為生產(chǎn)購進(jìn)輔助乙材料，普通發(fā)票注明金額23.4萬元。

（4）將自制的B產(chǎn)品對商場銷售，含增值稅售價為5850萬元，B產(chǎn)品增值稅稅率17%，按照含稅價格給予對方10%的折扣，折扣額另開了發(fā)票。

（5）將生產(chǎn)的D產(chǎn)品委托甲公司代銷，已經(jīng)發(fā)出商品成本550萬元，正常不含增值稅售價1000萬元，增值稅稅率17%，消費稅稅率20%，尚未收到代銷清單也沒有收到貨款（貨物已發(fā)出100天）。

（6）部分D產(chǎn)品被在建工程領(lǐng)用，成本275萬元，正常不含增值稅售價500萬元。

（7）因管理不善損失部分A材料，該部分材料賬面價值為100萬元。

（8）上期期末未抵扣的留抵進(jìn)項稅為130.5萬元。

假定本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定并在本月認(rèn)證抵扣。

該企業(yè)財務(wù)人員在申報增值稅時計算過程如下：

（1）本期允許抵扣的進(jìn)項稅額

①A材料進(jìn)項稅額=510（萬元）

②購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品及運費的進(jìn)項稅額=500×13%+30×7%=67.1（萬元）

本期允許抵扣的進(jìn)項稅額=510+67.1=577.1（萬元）

（2）當(dāng)期銷項稅額

①銷售B產(chǎn)品的銷項稅=5850×（1-10%）÷（1+17%）×17%=765（萬元）

②委托代銷商品由于尚未取得代銷商品的清單，本期暫不計算銷項稅。

當(dāng)期銷項稅額=765（萬元）

（3）本期應(yīng)繳納增值稅=765-577.1=187.9（萬元）

要求：根據(jù)上述資料和增值稅法律制度的規(guī)定，分析指出該企業(yè)財務(wù)人員申報增值稅時存在哪些問題，并分別簡要說明理由。

【正確答案】（1）A材料因管理不善發(fā)生損失的100萬元本期進(jìn)行抵扣不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，非正常損失的購進(jìn)貨物及相應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)不得從銷項稅額中抵扣。本題中，100萬元的A材料損失是由于管理不善造成的，當(dāng)期不得抵扣，應(yīng)從進(jìn)項稅額中抵減。（2013年教材P339）

（2）銷售B產(chǎn)品的銷售收入扣除了折扣額不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，商業(yè)折扣方式銷售商品的，如果銷售額與折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；將折扣額另開發(fā)票的，不論財務(wù)會計上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。本題中，折扣額單獨開具了發(fā)票，因此銷售額不能減除折扣額。（2013年教材P336）

（3）在建工程領(lǐng)用D產(chǎn)品應(yīng)視同銷售計算銷項稅。根據(jù)規(guī)定，將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目的，應(yīng)視同銷售。本題中，部分D產(chǎn)品被在建工程領(lǐng)用，該產(chǎn)品應(yīng)視同銷售依照同類產(chǎn)品售價計算銷項稅。（2013年教材P326）

（4）上期期末未抵扣的留抵進(jìn)項稅本期可以抵扣。

【解析】本期允許抵扣的進(jìn)項稅額

①A材料進(jìn)項稅額=510-100×17%=493（萬元）

②購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品及運費的進(jìn)項稅額=500×13%+30×7%=67.1（萬元）

本題允許抵扣的進(jìn)項稅額=493+67.1=560.1（萬元）

（2）當(dāng)期銷項稅額

①銷售B產(chǎn)品的銷項稅=5850÷（1+17%）×17%=850（萬元）

②委托代銷商品由于尚未取得代銷商品的清單，本期暫不計算銷項稅。

③在建工程領(lǐng)用D產(chǎn)品應(yīng)視同銷售，銷項稅為=500×17%=85（萬元）

當(dāng)期銷項稅額=850+85=935（萬元）

（3）本期應(yīng)繳納增值稅=935-560.1-130.5=244.4（萬元）

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