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1周搞定：2021《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》八大類分錄（四、五）
2021年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱正在進(jìn)行中，很多考生還卡在中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)科目。
中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)難搞定，會(huì)計(jì)分錄占一半，因此正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校教務(wù)團(tuán)隊(duì)特為大家準(zhǔn)備了2021中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》的八大類分錄！讓大家1周搞定~
| 2021《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》八大類分錄（四、五） | |
| 種類 | 分錄 |
| 【金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)分錄】 | —— |
| （一）以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn) |
1.取得債券投資時(shí)： 借：債權(quán)投資——成本[面值] ——利息調(diào)整[差額，或貸方] 應(yīng)收利息[購(gòu)買價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息] 貸：銀行存款[實(shí)際支付金額] |
| 2.期末計(jì)息： 借：應(yīng)收利息[分期付息] 債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息[到期一次還本付息] 貸：投資收益[攤余成本×實(shí)際利率] 債權(quán)投資——利息調(diào)整[攤銷額，或借方] 實(shí)際收到利息時(shí)： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收利息 | |
| 3.發(fā)生預(yù)期信用減值損失 借：信用減值損失 貸：債權(quán)投資減值準(zhǔn)備 | |
| 4.到期收到利息和本金： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收利息[分期付息] 債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息[到期一次付息] ——成本 已計(jì)提信用減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)信用減值準(zhǔn)備。 | |
| （二）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn) | 1.取得債券投資時(shí)： 借：其他債權(quán)投資——成本[面值] ——利息調(diào)整[差額，或貸方] 應(yīng)收利息[購(gòu)買價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息] 貸：銀行存款[實(shí)際支付金額] |
| 2.期末計(jì)息： 借：應(yīng)收利息[分期付息] 其他債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息[到期一次還本付息] 貸：投資收益[攤余成本×實(shí)際利率] 其他債權(quán)投資——利息調(diào)整[攤銷額，或借方] 實(shí)際收到利息時(shí)： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收利息 | |
| 3.期末確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)： 借：其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng) 貸：其他綜合收益 或相反會(huì)計(jì)分錄。 | |
| 4.發(fā)生預(yù)期信用減值損失 借：信用減值損失 貸：其他綜合收益——信用減值準(zhǔn)備 | |
| 5.處置時(shí)： 借：銀行存款 其他綜合收益[或貸方] 貸：其他債權(quán)投資——成本 ——應(yīng)計(jì)利息 ——利息調(diào)整[或借方] ——公允價(jià)值變動(dòng)[或借方] 投資收益[差額，或借方] | |
| （三）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn) | 1.取得股票或股權(quán)投資 借：交易性金融資產(chǎn)——成本[公允價(jià)值] 投資收益[交易費(fèi)用] 應(yīng)收股利[支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利] 貸：銀行存款 |
| 2.公允價(jià)值變動(dòng) 借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 或相反分錄 | |
| 3.宣告發(fā)放現(xiàn)金股利 借：應(yīng)收股利 貸：投資收益 借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利 | |
| 4.處置 借：銀行存款 貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 ——公允價(jià)值變動(dòng)[或借方] 投資收益[或借方] 【提示】處置該金融資產(chǎn)時(shí)，其公允價(jià)值變動(dòng)，不需要轉(zhuǎn)入投資收益。 | |
| （四）指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資 | 1.取得股票或股權(quán)投資 借：其他權(quán)益工具投資——成本[公允價(jià)值＋交易費(fèi)用] 應(yīng)收股利[支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利] 貸：銀行存款 |
| 2.公允價(jià)值變動(dòng) 借：其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng) 貸：其他綜合收益 或相反分錄 | |
| 3.宣告發(fā)放現(xiàn)金股利 借：應(yīng)收股利 貸：投資收益 借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利 | |
| 4.處置 借：銀行存款 其他綜合收益 貸：其他權(quán)益工具投資——成本 ——公允價(jià)值變動(dòng)[或借方] 盈余公積[或借方] 利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)[或借方] | |
| （五）以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)與以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)之間重分類 | 1.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他 綜合收益的金融資產(chǎn) 借：其他債權(quán)投資——成本【面值】 ——應(yīng)計(jì)利息 ——利息調(diào)整 貸：債權(quán)投資——成本/利息調(diào)整/應(yīng)計(jì)利息 其他綜合收益【差額，或借記】 借：債權(quán)投資減值準(zhǔn)備 貸：其他綜合收益———信用減值準(zhǔn)備 |
| 2.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn) （1）成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息明細(xì)科目對(duì)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)： 借：債權(quán)投資——成本 ——利息調(diào)整 ——應(yīng)計(jì)利息 貸：其他債權(quán)投資——成本 ——利息調(diào)整 ——應(yīng)計(jì)利息 （2）將重分類前確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)沖回： 借：其他綜合收益——公允價(jià)值變動(dòng) 貸：其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng) 【如果重分類前公允價(jià)值曾向下波動(dòng)但并不存在預(yù)期信用損失，則做上面分錄的相反分錄；如果重分類前該金融資產(chǎn)存在預(yù)期信用損失而計(jì)提了損失準(zhǔn)備，則結(jié)轉(zhuǎn)其減值準(zhǔn)備】 借：其他綜合收益——信用減值準(zhǔn)備 貸：債權(quán)投資減值準(zhǔn)備 | |
| （六）以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)與以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)之間重分類 | 1.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)
借：交易性金融資產(chǎn)——成本 ——公允價(jià)值變動(dòng) 債權(quán)投資減值準(zhǔn)備 貸：債權(quán)投資——成本/利息調(diào)整/應(yīng)計(jì)利息 公允價(jià)值變動(dòng)損益【差額，或借記】 |
| 2.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)重分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn) 借：債權(quán)投資——成本【面值】 ——應(yīng)計(jì)利息 ——利息調(diào)整 貸：交易性金融資產(chǎn) 公允價(jià)值變動(dòng)損益 【注】從重分類日開(kāi)始適用金融資產(chǎn)減值的相關(guān)規(guī)定 | |
| （七）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)與以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)之間重分類 | 1.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn) 借：交易性金融資產(chǎn) 貸：其他債權(quán)投資 借：其他綜合收益——公允價(jià)值變動(dòng) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 或編制相反分錄。 |
| 2.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn) 借：其他債權(quán)投資 貸：交易性金融資產(chǎn) 【注】從重分類日開(kāi)始適用金融資產(chǎn)減值的相關(guān)規(guī)定 | |
| 【職工薪酬相關(guān)分錄】 | 職工薪酬近幾年考查比較頻繁，對(duì)于帶薪缺勤、非貨幣性福利等知識(shí)點(diǎn)需要特別重視。 |
| （一）累積帶薪缺勤的處理 假定未使用的假期只能向后結(jié)轉(zhuǎn)一個(gè)日歷年度，超過(guò)1年未使用的權(quán)利廢。 | 1.確認(rèn)當(dāng)年職工累積未使用的帶薪休假權(quán)利預(yù)期支付的追加金額 借：管理費(fèi)用等 貸：應(yīng)付職工薪酬——累積帶薪缺勤 |
| 2.次年職工已實(shí)際休假部分 借：應(yīng)付職工薪酬——累積帶薪缺勤 貸：銀行存款 | |
| 3.次年職工未休假部分，上年未休完的權(quán)利作廢 借：應(yīng)付職工薪酬——累積帶薪缺勤 貸：管理費(fèi)用 | |
| 未完待續(xù)…（1周左右會(huì)陸續(xù)更新完畢） | |
中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)分錄千變?nèi)f化，打敗了很多考生，但萬(wàn)變不離其宗，按業(yè)務(wù)區(qū)分為以下八大類：
前兩天的一、二、三大類拿下了嗎？今天更新的第四大類也有點(diǎn)難度，大家要細(xì)細(xì)理解哦~
會(huì)計(jì)分錄是學(xué)習(xí)中級(jí)會(huì)計(jì)職稱的基礎(chǔ)，只有把會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)分錄記明白，我們才能更好的進(jìn)行下一步，但分錄不是單純背下來(lái)就可以的哦~一定要通過(guò)做題來(lái)鞏固理解！推薦使用網(wǎng)校的無(wú)紙化系統(tǒng)，模擬真實(shí)考場(chǎng)環(huán)境，提前熟悉，更有把握！
另外，對(duì)于會(huì)計(jì)人來(lái)講，不僅考試要用會(huì)計(jì)分錄，工作也要用，同學(xué)們保存起來(lái)，也可以參考應(yīng)用于實(shí)際工作賬務(wù)處理當(dāng)中。
雖然距離中級(jí)會(huì)計(jì)職稱還有不到三個(gè)月的時(shí)間，可是一切都有機(jī)會(huì)！考前刷題集訓(xùn)班有李斌、張倩、馮雅竹師資團(tuán)直播帶學(xué)，每科僅用39小時(shí)，即可進(jìn)行實(shí)戰(zhàn)訓(xùn)練，迎戰(zhàn)2021中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試，助力沖過(guò)及格線！點(diǎn)擊了解中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考前刷題集訓(xùn)班>>
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