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中級會計職稱《財務(wù)管理》知識點：現(xiàn)金預(yù)算
2017年中級會計職稱考試備考已開始，為了使大家的備考更有針對性，正保會計網(wǎng)校為大家整理了《財務(wù)管理》第三章知識點，希望對大家有所幫助，祝大家備考愉快！
【知識點】：現(xiàn)金預(yù)算
【例題·計算分析題】A企業(yè)正在著手編制2014年1月份的現(xiàn)金預(yù)算。有關(guān)資料如下：
（1）2013年末現(xiàn)金余額為8000元；
（2）2013年末有息負債余額為12000元，已知年利率4%，按季支付利息；
（3）2013年末應(yīng)收賬款4000元，預(yù)計月內(nèi)可收回80%；
（4）預(yù)計銷售產(chǎn)品10000件，每件5元，增值稅率17%，預(yù)計月內(nèi)銷售的收款比例為50%；
（5）需要采購材料的成本為8000元，增值稅率17%，70%當(dāng)月付現(xiàn)，其余下月付現(xiàn)；
（6）2013年末應(yīng)付賬款余額5000元，付款政策同（5）；
（7）月內(nèi)以現(xiàn)金支付直接人工8400元；
（8）制造費用、銷售費用和管理費用付現(xiàn)13854元；
（9）購買設(shè)備支付現(xiàn)金20900元；
（10）所得稅按照季度預(yù)交，在季度末支付，每次支付3000元；
（11）公司的籌資政策：企業(yè)現(xiàn)金不足時可向銀行借款，借款金額為100元的整數(shù)倍數(shù)，年利率為6%，按月支付利息，借款在期初，還款在期末；
（12）要求月末現(xiàn)金余額介于5000～5100元之間。
要求：（1）計算可供使用現(xiàn)金。
（2）計算現(xiàn)金支出總額。
（3）計算現(xiàn)金余缺數(shù)值。
（4）確定向銀行借款或歸還銀行借款的數(shù)額。
【答案】（1）計算可供使用現(xiàn)金：
可供使用現(xiàn)金
＝8000＋4000×80%＋10000×5×（1＋17%）×50%
＝40450（元）
（2）計算現(xiàn)金支出總額：
采購材料支出＝8000×（1＋17%）×70%＋5000＝11552（元）
現(xiàn)金支出總額＝11552＋8400＋13854＋20900＝54706（元）
（3）計算現(xiàn)金余缺數(shù)值：
現(xiàn)金余缺＝40450－54706＝－14256（元）
（4）確定向銀行借款或歸還銀行借款的數(shù)額：
假設(shè)需要借入W元，則1月份支付的利息＝W×6%/12＝0.005W
存在下列關(guān)系式：5000<－14256＋W－0.005W<5100
19353<W<19453
由于借款額為100元的整數(shù)倍數(shù)，因此，應(yīng)該借款19400元。
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