中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》答疑精華：賬面模式計(jì)量

中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試是一場(chǎng)持久戰(zhàn)，備考過(guò)程中總會(huì)產(chǎn)生一些疑惑。為了幫助大家更高效備考2019中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特從課程答疑板中精選了中級(jí)學(xué)員普遍出現(xiàn)的問(wèn)題，并給出詳細(xì)答疑。以下是關(guān)于2019年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》中“賬面模式計(jì)量的非貨幣資產(chǎn)交換不確認(rèn)損益”提出的相關(guān)問(wèn)題及解答，希望對(duì)大家有幫助！

提問(wèn)：

賬面模式計(jì)量的非貨幣資產(chǎn)交換不確認(rèn)損益是什么意思？ 

回復(fù)：

舉例理解：

例·計(jì)算分析題

甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，廠(chǎng)房等不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓適用的增值稅稅率為11%。甲公司與乙公司進(jìn)行資產(chǎn)置換，該交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)或公允價(jià)值不能夠可靠計(jì)量，資料如下：

資料一：甲公司換出廠(chǎng)房的賬面原值450萬(wàn)元，已計(jì)提折舊330萬(wàn)元，賬面價(jià)值120萬(wàn)元；無(wú)公允價(jià)值，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為13.2萬(wàn)元。

資料二：乙公司換出長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值90萬(wàn)元；無(wú)公允價(jià)值。

資料三：雙方商定，以?xún)身?xiàng)資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額為基礎(chǔ)，乙公司支付補(bǔ)價(jià)30萬(wàn)元。

【正確答案】

（1）甲公司會(huì)計(jì)處理如下：

①換入長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本＝120＋13.2－30＝103.2（萬(wàn)元）

②會(huì)計(jì)分錄

借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　120

　　累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　330

　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　450

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　　　　　　　　　　103.2

　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　 30

　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　120

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 13.2

（2）乙公司會(huì)計(jì)處理如下：

①換入固定資產(chǎn)的成本＝90＋30－13.2＝106.8（萬(wàn)元）

②會(huì)計(jì)分錄

借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　106.8

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 13.2

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　　　　　　　　　　90

　　　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　30

注： 以上答疑精華來(lái)源于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑板，網(wǎng)校老師會(huì)針對(duì)已購(gòu)課學(xué)員提出的問(wèn)題進(jìn)行答疑。（網(wǎng)校答疑板使用攻略） 

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