中級會計職稱《經(jīng)濟法》知識點：關(guān)聯(lián)企業(yè)與獨立交易原則

人貴有志，學(xué)貴有恒，2017年中級會計職稱考試備考已經(jīng)提上日程，為了幫助廣大考生朋友高效備考，正保會計網(wǎng)校特意整理了《經(jīng)濟法》第7章的知識點——關(guān)聯(lián)企業(yè)與獨立交易原則，供大家參考學(xué)習(xí)！

【知識點】關(guān)聯(lián)企業(yè)與獨立交易原則

稅法規(guī)定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。

（一）關(guān)聯(lián)企業(yè)及關(guān)聯(lián)關(guān)系

1.稅法規(guī)定，關(guān)聯(lián)方是指與企業(yè)有下列關(guān)聯(lián)關(guān)系之一的企業(yè)、其他組織或者個人：

（1）在資金、經(jīng)營、購銷等方面存在直接或者間接的控制關(guān)系；

（2）直接或者間接地同為第三者控制；

（3）在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。

2.具體關(guān)聯(lián)關(guān)系的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)主要有：

（1）一方直接或間接持有另一方的股份總和達(dá)到25%以上，或者雙方直接或間接同為第三方所持有的股份達(dá)到25%以上。

（2）一方與另一方（獨立金融機構(gòu)除外）之間借貸資金占一方實收資本50%以上，或者一方借貸資金總額的10%以上是由另一方（獨立金融機構(gòu)除外）擔(dān)保。

（3）一方半數(shù)以上的高級管理人員（包括董事會成員和經(jīng)理，下同）或至少一名可以控制董事會的董事會高級成員是由另一方委派，或者雙方半數(shù)以上的高級管理人員或至少一名可以控制董事會的董事會高級成員同為第三方委派。

（4）一方半數(shù)以上的高級管理人員同時擔(dān)任另一方的高級管理人員，或者一方至少一名可以控制董事會的董事會高級成員同時擔(dān)任另一方的董事會高級成員。

（5）一方的生產(chǎn)經(jīng)營活動必須由另一方提供的工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)等特許權(quán)才能正常進(jìn)行。

（6）一方的購買或銷售活動主要由另一方控制。

（7）一方接受或提供勞務(wù)主要由另一方控制。

（8）一方對另一方的生產(chǎn)經(jīng)營、交易具有實質(zhì)控制，或者雙方在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系，如家族、親屬關(guān)系等。

【例題·多選題】甲公司持有乙公司30%的股份；持有丙公司20%的股份。乙公司持有丙公司10%的股份；持有丁公司20%的股份。下列說法符合企業(yè)所得稅特別納稅調(diào)整的關(guān)聯(lián)關(guān)系認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的有（ ）。

A.甲公司與乙公司構(gòu)成股權(quán)控制的關(guān)聯(lián)關(guān)系

B.甲公司與丙公司構(gòu)成股權(quán)控制的關(guān)聯(lián)關(guān)系

C.乙公司和丙公司構(gòu)成股權(quán)控制的關(guān)聯(lián)關(guān)系

D.乙公司和丁公司構(gòu)成股權(quán)控制的關(guān)聯(lián)關(guān)系

【正確答案】ABC

【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅的關(guān)聯(lián)交易。（1）甲公司與乙公司構(gòu)成股權(quán)控制的關(guān)聯(lián)關(guān)系，因為甲公司直接持有乙公司30%的股份。（2）甲公司與丙公司構(gòu)成股權(quán)控制的關(guān)聯(lián)關(guān)系，因為甲公司直接持有丙公司20%的股份；甲公司通過乙公司間接持有丙公司10%的股份，股份總和達(dá)到30%。（3）乙公司和丙公司構(gòu)成股權(quán)控制的關(guān)聯(lián)關(guān)系，因為乙公司和丙公司直接或間接同為甲公司（第三方）所持有股份達(dá)到25%以上。（4）乙公司和丁公司不能構(gòu)成股權(quán)控制的關(guān)聯(lián)關(guān)系，因為乙公司持有丁公司的股份不足25%。

（二）獨立交易原則，亦稱“公平交易原則”、“正常交易原則”。具體是指沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方，按照公平成交價格和營業(yè)常規(guī)進(jìn)行業(yè)務(wù)往來遵循的原則。
　　（三）關(guān)聯(lián)企業(yè)的業(yè)務(wù)往來，具體包括貨物貿(mào)易、服務(wù)貿(mào)易、共同開發(fā)等，這些交易稅務(wù)機關(guān)都有權(quán)利進(jìn)行調(diào)查，并按照獨立交易原則認(rèn)定和調(diào)整

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