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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《財(cái)務(wù)管理》知識(shí)點(diǎn)：采購(gòu)的納稅管理

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯： 2017/02/22 16:26:12　字體：大 小

2017年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試將于9月9日開考，為了幫助大家更好地學(xué)習(xí)，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校整理了中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《財(cái)務(wù)管理》第9章的知識(shí)點(diǎn)“采購(gòu)的納稅管理”，備考有重點(diǎn)，學(xué)習(xí)無(wú)壓力！還在等什么，快來學(xué)習(xí)吧！

【知識(shí)點(diǎn)】采購(gòu)的納稅管理

（一）增值稅納稅人的納稅籌劃

1.基本原理

一般納稅人以不含稅的增值額為計(jì)稅基礎(chǔ)，小規(guī)模納稅人以不含稅銷售額為計(jì)稅基礎(chǔ)。

增值率高的企業(yè)，適宜作為小規(guī)模納稅人；反之，適宜作為一般納稅人。

增值率＝（不含稅銷售額－不含稅購(gòu)進(jìn)額）/不含稅銷售額

2.無(wú)差別平衡點(diǎn)增值率

設(shè)一般納稅人適用的增值稅稅率為17%，小規(guī)模納稅人的增值稅稅率為3%，令兩類納稅人稅負(fù)相同，有：

（不含稅銷售額－不含稅購(gòu)進(jìn)額）×17%＝不含稅銷售額×3%

（不含稅銷售額－不含稅購(gòu)進(jìn)額）/不含稅銷售額＝3%/17%＝17.65%

【結(jié)論】若增值率＜17.65%，選擇成為一般納稅人稅負(fù)較輕；反之，選擇小規(guī)模納稅人較為有利。

（二）采購(gòu)對(duì)象的納稅籌劃

一般納稅人從一般納稅人處采購(gòu)的貨物，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

一般納稅人從小規(guī)模納稅人采購(gòu)的貨物，增值稅不能抵扣（由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的除外），但價(jià)格上會(huì)有優(yōu)惠。

（三）結(jié)算方式的納稅籌劃

賒購(gòu)
 不僅可以獲得推遲付款的好處，還可以在賒購(gòu)當(dāng)期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；
預(yù)付
 不僅要提前支付貨款，在付款的當(dāng)期如果未取得增值稅專用發(fā)票，相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不能被抵扣。

【提示1】在賒購(gòu)、現(xiàn)金、預(yù)付三種購(gòu)貨方式的價(jià)格無(wú)明顯差異時(shí)，盡可能選擇賒購(gòu)方式。

【提示2】在三種購(gòu)貨方式的價(jià)格有差異的情況下，需要綜合考慮貨物價(jià)格、付款時(shí)間和進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)間。

（四）增值稅專用發(fā)票管理

【提示】需要認(rèn)證抵扣的企業(yè)，在取得增值稅專用發(fā)票后應(yīng)該盡快到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證；購(gòu)進(jìn)的多用途物資應(yīng)先進(jìn)行認(rèn)證再抵扣，待轉(zhuǎn)為非應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)再作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

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