2018年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法》高頻考點(diǎn)：稅率

不積跬步，無以至千里；不積小流，無以成江海。對(duì)于中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試而言，每天進(jìn)步一點(diǎn)點(diǎn)，基礎(chǔ)扎實(shí)一點(diǎn)點(diǎn)，備考就會(huì)更容易一點(diǎn)點(diǎn)。以下為中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法》高頻考點(diǎn)，你記住了嗎？

一、17%

（1）銷售和進(jìn)口除執(zhí)行13%低稅率的貨物以外的貨物；

（2）全部的加工修理修配勞務(wù)；

（3）“有形動(dòng)產(chǎn)”租賃服務(wù)。

二、13%

設(shè)置低稅率的根本目的是鼓勵(lì)消費(fèi)，或者說是保證消費(fèi)者對(duì)基本生活必需品的消費(fèi)。

（1）糧食、食用植物油、食用鹽、農(nóng)產(chǎn)品；

（2）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；

（3）圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物；

（4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜、二甲醚；

【總結(jié)】低稅率四大類：基本溫飽、精神文明、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、生活用能源。

【注意1】低稅率中的農(nóng)產(chǎn)品是指“一般納稅人”銷售或進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品。

【注意2】執(zhí)行低稅率糧食及農(nóng)產(chǎn)品為“初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品”（包括面粉），不包括再加工的產(chǎn)品，如淀粉、方便面、速凍水餃。

【注意3】“農(nóng)產(chǎn)品、食用鹽、居民用煤炭制品、農(nóng)機(jī)”易成為命題點(diǎn)。

三、11%

交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)。

【記憶口訣】光棍們，“房地產(chǎn)”是“交友”的“基礎(chǔ)”。

四、6%

增值電信、金融、現(xiàn)代服務(wù)（租賃除外）、生活服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)除外）

五、零稅率

（1）納稅人出口（包括輸往海關(guān)管理的保稅工廠、保稅倉庫和保稅區(qū)）貨物稅率為零，但是國務(wù)院另有規(guī)定的除外。

（2）單位和個(gè)人提供的“跨境應(yīng)稅服務(wù)”稅率為零。

①零稅率項(xiàng)目

服務(wù)項(xiàng)目	具體內(nèi)容
國際運(yùn)輸服務(wù)	在境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物出境；在境外載運(yùn)旅客或貨物入境；在境外載運(yùn)旅客或貨物
航天運(yùn)輸服務(wù)
向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的部分服務(wù)	（1）研發(fā)服務(wù)；（2）合同能源管理服務(wù)；（3）設(shè)計(jì)服務(wù)；（4）廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務(wù)；（5）軟件服務(wù)；（6）電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)；（7）信息系統(tǒng)服務(wù)；（8）業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)；（9）離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)；（10）轉(zhuǎn)讓技術(shù) 【記憶提示】現(xiàn)代服務(wù)中“技術(shù)含量較高”的部分服務(wù)

②免稅項(xiàng)目

服務(wù)項(xiàng)目	具體內(nèi)容
運(yùn)輸服務(wù)	（1）臺(tái)灣航運(yùn)公司、航空公司從事海峽兩岸海上直航、空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入；（2）以無運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國際運(yùn)輸服務(wù)
郵政服務(wù)	為出口貨物提供郵政服務(wù)
電信服務(wù)	向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的電信服務(wù)
金融服務(wù)	（1）為出口貨物提供保險(xiǎn)服務(wù)；（2）為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供的直接收費(fèi)金融服務(wù)，且該服務(wù)與境內(nèi)的貨物、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)無關(guān)
建筑服務(wù)	工程項(xiàng)目在境外的建筑服務(wù)、工程監(jiān)理服務(wù)
現(xiàn)代服務(wù)	（1）工程勘察勘探服務(wù)；（2）會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)；（3）存儲(chǔ)地點(diǎn)在境外的倉儲(chǔ)服務(wù)；（4）標(biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)；（5）在境外提供的廣播影視節(jié)目的播映服務(wù)；（6）國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)；（7）為出口貨物提供的收派服務(wù)；（8）向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)：①知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)；②物流輔助服務(wù)（倉儲(chǔ)服務(wù)、收派服務(wù)除外）；③鑒證咨詢服務(wù)；④專業(yè)技術(shù)服務(wù)；⑤商務(wù)輔助服務(wù)；⑥廣告投放地在境外的廣告服務(wù)
生活服務(wù)	在境外提供的文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游服務(wù)
銷售無形資產(chǎn)	向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的無形資產(chǎn)

【注意】納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。

【試題·單選題】（2015年）根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人提供的下列應(yīng)稅服務(wù)，適用增值稅零稅率的是（ ）。

A.國際運(yùn)輸服務(wù)

B.國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)

C.存儲(chǔ)地點(diǎn)在境外的倉儲(chǔ)服務(wù)

D.標(biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

【正確答案】A

【答案解析】本題考核營改增中的零稅率。選項(xiàng)A屬于零稅率。選項(xiàng)BCD均屬于免稅。

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