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中級(jí)會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法》知識(shí)點(diǎn):其他支出

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:Ava 2019/07/15 15:15:58 字體:

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中級(jí)會(huì)計(jì)知識(shí)點(diǎn)

稅前扣除項(xiàng)目——其他支出

(1)借款費(fèi)用

費(fèi)用化:生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用,準(zhǔn)予扣除。

資本化:為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的,在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本,并依照有關(guān)規(guī)定扣除。

解釋:與新準(zhǔn)則趨同,期間的借款資本化,之前和之后的借款費(fèi)用都應(yīng)該費(fèi)用化。
 ?。?)環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金
  企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金,準(zhǔn)予扣除。
  上述專項(xiàng)資金提取后改變用途的,不得扣除。
  【提示】
 ?、僮⒁馐翘崛?shù)而不是發(fā)生數(shù);
  ②還要注意的是專項(xiàng)資金提取后改變用途的,不得扣除(小計(jì)算)。
  (3)勞動(dòng)保護(hù)費(fèi):合理的勞動(dòng)保護(hù)支出準(zhǔn)予扣除。
  【解釋】勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)和職工福利費(fèi)不是等同概念。
  例:防暑降溫用品和防暑降溫費(fèi)用
  前者屬于勞動(dòng)保護(hù)費(fèi),沒有開支的金額比例限制;
  后者屬于職工福利費(fèi),有開支的金額比例限制。

(4)企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出,不超過以下規(guī)定計(jì)算限額以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,不得扣除。

保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的“15%”計(jì)算限額
人身保險(xiǎn)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的“10%”計(jì)算限額
非保險(xiǎn)企業(yè)按與具有合法經(jīng)營資格“中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人”(不含交易雙方及其雇員、代理人、代表人)所簽訂合同確認(rèn)收入金額的“5%”計(jì)算限額

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