中級會計《中級會計實務》知識點：現(xiàn)金流量

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經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
　　編制現(xiàn)金流量表時，列報經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的方法有兩種：一是直接法；二是間接法。
　　在直接法下，一般是以利潤表中的營業(yè)收入為起算點，調(diào)節(jié)與經(jīng)營活動有關(guān)的項目的增減變動，然后計算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
　?。?）“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目
　　（2）“收到的稅費返還”項目
　?。?）“收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目
　　（4）“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”項目
　　（5）“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目
　?。?）“支付的各項稅費”項目
　　（7）“支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目

投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
　?。?）“收回投資收到的現(xiàn)金”項目
　　（2）“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項目
　?。?）“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”項目
　?。?）“處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”項目
　?。?）“收到其他與投資活動相關(guān)的現(xiàn)金”項目
　?。?）“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項目
　?。?）“投資支付的現(xiàn)金”項目
　?。?）“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項目
　?。?）“支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目

籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
　　（1）“吸收投資收到的現(xiàn)金”項目
　?。?）“取得借款收到的現(xiàn)金”項目
　?。?）“收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目
　?。?）“償還債務支付的現(xiàn)金”項目
　?。?）“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項目
　　（6）“支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目

將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量
　　間接法，是指以本期凈利潤為起點，通過調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費用、營業(yè)外收支以及經(jīng)營性應收應付等項目的增減變動，調(diào)整不屬于經(jīng)營活動的現(xiàn)金收支項目，據(jù)此計算并列報經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的方法。
　　采用間接法列報經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量時，需要對四大類項目進行調(diào)整：
　　（1）實際沒有支付現(xiàn)金的費用；
　　（2）實際沒有收到現(xiàn)金的收益；
　?。?）不屬于經(jīng)營活動的損益；
　?。?）經(jīng)營性應收應付項目的增減變動。
　　經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額＝凈利潤＋不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量但減少凈利潤的項目－不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量但增加凈利潤的項目＋與凈利潤無關(guān)但增加經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項目－與凈利潤無關(guān)但減少經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項目。
　　企業(yè)在具體編制現(xiàn)金流量表時，可以采用工作底稿法或T型賬戶法，也可以根據(jù)有關(guān)科目記錄分析填列。

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