中級會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法》知識(shí)點(diǎn)：公開發(fā)行

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公開發(fā)行
　　1.公開發(fā)行條件
　?。?）股份有限公司的凈資產(chǎn)額不得低于人民幣3000萬元；
　　【提示】有限責(zé)任公司的凈資產(chǎn)不低于人民幣6000萬元；
　?。?）本次發(fā)行后累計(jì)公司債券余額不超過最近一期末凈資產(chǎn)額的40%；
　　【解釋】累計(jì)債券余額是指已發(fā)行尚未到期的債券金額。

（3）最近三年平均可分配利潤足以支付公司債券一年的利息；
　?。?）籌集的資金投向符合國家產(chǎn)業(yè)政策；
　?。?）債券的利率不超過國務(wù)院限定的利率水平。

2.不得再次發(fā)行公司債券情形（法定障礙）：
　　（1）前一次公開發(fā)行的公司債券尚未募足（2019年新增）；
　?。?）對已發(fā)行的公司債券或者其他債務(wù)有違約或者遲延支付本息的事實(shí)，仍處于“繼續(xù)狀態(tài)”。
　?。?）違反《證券法》規(guī)定，改變公開發(fā)行公司債券所募資金的用途（2019年新增）；
　?。?）最近36個(gè)月內(nèi)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)文件存在虛假記載，或公司存在其他重大違法行為；
　　（5）本次發(fā)行申請文件存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏；
　?。?）嚴(yán)重?fù)p害投資者合法權(quán)益和社會(huì)公共利益的其他情形。

3.向公眾投資者公開發(fā)行的特殊資信要求

①發(fā)行人最近3年無債務(wù)違約或遲延支付本息的事實(shí)；
②發(fā)行人最近3個(gè)會(huì)計(jì)年度實(shí)現(xiàn)的年均可分配利潤不少于債券一年利息的1.5倍；
③債券信用評級達(dá)到AAA級；
④中國證監(jiān)會(huì)根據(jù)投資者保護(hù)的需要規(guī)定的其他條件。

注意：①資信狀況符合上述標(biāo)準(zhǔn)的公司債券可以向公眾投資者公開發(fā)行，也可以自主選擇僅面向合格投資者公開發(fā)行；②不符合上述標(biāo)準(zhǔn)的公司債券公開發(fā)行應(yīng)當(dāng)面向合格投資者。

4.核準(zhǔn)和發(fā)行
　?。?）公開發(fā)行公司債券，可以申請一次核準(zhǔn)，分期發(fā)行；
　?。?）自中國證監(jiān)會(huì)核準(zhǔn)發(fā)行之日起，公司應(yīng)在12個(gè)月內(nèi)首期發(fā)行，剩余數(shù)量應(yīng)當(dāng)在24個(gè)月內(nèi)發(fā)行完畢。
　　【提示】公開發(fā)行公司債券的募集說明書自最后簽署之日起6個(gè)月內(nèi)有效。
　　（3）發(fā)行人應(yīng)當(dāng)在后續(xù)發(fā)行中及時(shí)披露更新后的債券募集說明書，并在每期發(fā)行完成后5個(gè)工作日內(nèi)報(bào)中國證監(jiān)會(huì)備案。

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