2014中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)學(xué)習(xí)：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2014/04/04 09:34:14　字體：大小

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2014中級(jí)會(huì)計(jì)師考試報(bào)名時(shí)間為4月1日-30日，考試時(shí)間為10月25日、26日。為了幫助參加2014年中級(jí)會(huì)計(jì)師考試的學(xué)員掌握基礎(chǔ)知識(shí)，提高備考效果，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了中級(jí)會(huì)計(jì)師考試各科目知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)廣大考生有所幫助。

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的會(huì)計(jì)處理

1.一般納稅人的會(huì)計(jì)處理

一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點(diǎn)期間按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額”專欄，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額；同時(shí)，“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等相關(guān)科目應(yīng)按經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算。

①企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額）（允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額）

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（倒擠差額）

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

②對(duì)于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額）（當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

2.小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)處理

小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點(diǎn)期間按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點(diǎn)地區(qū)納稅人價(jià)款的，按規(guī)定扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目。

①企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額）

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（倒擠差額）

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

②對(duì)于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本