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2023中級會計職稱中級會計財務(wù)管理答疑周刊(10期)

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:上好佳 2023/06/29 14:24:26 字體:

應(yīng)戰(zhàn)2023年中級會計職稱考試,我們要有堅定的毅力和必勝的決心!正保會計網(wǎng)校為你特意整理了中級會計職稱答疑周刊,在中級會計職稱備考路上,網(wǎng)校與你同行!

2023中級會計職稱中級會計財務(wù)管理答疑周刊

2023中級會計職稱財務(wù)管理答疑周刊

【答疑周刊第10期】

問題索引:

問題一:預(yù)計利潤表與預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表的相關(guān)總結(jié)?

問題二:請總結(jié)一下企業(yè)各種籌資方式?

問題三:請總結(jié)一下企業(yè)各種籌資的分類?

問題四:請總結(jié)一下長期借款的保護性條款?

問題五:租賃的基本形式有哪些?

【問題一】預(yù)計利潤表與預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表的相關(guān)總結(jié)?

【解答】1.預(yù)計利潤表

(1)編制依據(jù):經(jīng)營預(yù)算、專門決策預(yù)算、資金預(yù)算。

(2)因為有諸多納稅調(diào)整事項的存在,所得稅費用通常不是根據(jù)“利潤總額”和所得稅稅率計算,而是在利潤規(guī)劃時估計的,并已列入資金預(yù)算。

2.預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表——全面預(yù)算的終點

編制依據(jù):計劃期開始日的資產(chǎn)負(fù)債表;計劃期內(nèi)的經(jīng)營預(yù)算、專門決策預(yù)算、資金預(yù)算及預(yù)計利潤表。

【問題二】請總結(jié)一下企業(yè)各種籌資方式?

【解答】

性質(zhì)方式含義說明
股權(quán)籌資吸收直接投資指企業(yè)以投資合同、協(xié)議等形式定向地吸收國家、法人單位、自然人等投資主體的資金不以股票為載體,主要適用于非股份制公司
發(fā)行股票指企業(yè)以發(fā)售股票的方式取得資金必須以股票為載體,只適用于股份有限公司 
留存收益指企業(yè)從稅后利潤中提取的盈余公積金以及從企業(yè)可供分配利潤中留存的未分配利潤是將當(dāng)年凈利潤(以盈余公積和未分配利潤的方式)轉(zhuǎn)化為股東對企業(yè)追加的投資 
債務(wù)籌資發(fā)行債券指企業(yè)以發(fā)售公司債券的方式取得資金適用于向法人單位和自然人兩種渠道籌資
向金融機構(gòu)借款指企業(yè)根據(jù)借款合同從銀行或非銀行金融機構(gòu)取得資金廣泛適用于各類企業(yè),既可以籌集長期資金,也可以籌集短期資金 
租賃企業(yè)與出租人簽訂租賃合同,取得租賃物資產(chǎn),通過對租賃物的占用、使用取得資金的籌資方式不直接取得貨幣資金,直接取得實物資產(chǎn),可以快速形成生產(chǎn)經(jīng)營能力 
商業(yè)信用指企業(yè)之間在商品或勞務(wù)交易中,由于延期付款或延期交貨所形成的借貸信用關(guān)系由業(yè)務(wù)供銷活動而形成,是企業(yè)短期資金的一種重要的和經(jīng)常性的來源 
混合籌資發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券指企業(yè)以發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券的方式取得資金的籌資方式兼有股權(quán)籌資和債務(wù)籌資性質(zhì)
發(fā)行優(yōu)先股股票指企業(yè)以發(fā)售優(yōu)先股股票方式取得資金的籌資方式  

【問題三】請總結(jié)一下企業(yè)各種籌資的分類?

【解答】

分類標(biāo)準(zhǔn)分類結(jié)果典型舉例特點
權(quán)益特性股權(quán)籌資吸收直接投資、發(fā)行股票和內(nèi)部積累等股權(quán)資本也稱自有資本、主權(quán)資本或權(quán)益資本,一般不用償還本金,形成企業(yè)的永久性資本。財務(wù)風(fēng)險小,但資本成本相對較高
債務(wù)籌資向金融機構(gòu)借款、發(fā)行債券、租賃等債務(wù)資本到期要還本付息。財務(wù)風(fēng)險大,但資本成本相對較低 
衍生工具籌資發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券和優(yōu)先股(混合融資)、發(fā)行認(rèn)股權(quán)證(其他衍生工具融資)  
是否以金融機構(gòu)為媒介直接籌資發(fā)行股票、發(fā)行債券、吸收直接投資等企業(yè)直接與資金供應(yīng)者協(xié)商融通資金的籌資活動,不通過金融機構(gòu)來籌措資金。既可以籌集股權(quán)資金也可以籌集債務(wù)資金?;I資手續(xù)復(fù)雜,籌資費用較高,但籌資領(lǐng)域廣闊,有利于提高企業(yè)知名度和資信度
間接籌資銀行借款、租賃等企業(yè)借助于銀行和非銀行金融機構(gòu)籌集資金。手續(xù)相對簡便,籌資效率高,籌資費用較低,容易受金融政策的制約和影響 
資金的來源范圍內(nèi)部籌資通過利潤留存而形成的籌資來源,包括盈余公積和未分配利潤一般無需籌資費用
外部籌資發(fā)行股票、發(fā)行債券、向銀行借款、取得商業(yè)信用等大多需要籌資費用 
所籌集資金的使用期限長期籌資企業(yè)籌集使用期限在1年以上的資金。通常采取吸收直接投資、發(fā)行股票、發(fā)行債券、長期借款、租賃等方式籌資目的主要在于形成和更新企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營能力,或擴大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模,或為對外投資籌集資金,可以是股權(quán)資金,也可以是債務(wù)資金
短期籌資企業(yè)籌集使用期限在1年以內(nèi)的資金。經(jīng)常利用商業(yè)信用、短期借款、保理業(yè)務(wù)等方式主要用于企業(yè)的流動資產(chǎn)和資金日常周轉(zhuǎn) 

【問題四】請總結(jié)一下長期借款的保護性條款?

【解答】

類別具體內(nèi)容目的
例行性保

護條款

(大多數(shù)合同中都會出現(xiàn))

(1)定期提供財務(wù)報表

(2)保持存貨儲備量(不準(zhǔn)在正常情況下出售較多的非產(chǎn)成品存貨)

(3)及時清償債務(wù)

(4)禁止以資產(chǎn)擔(dān)?;虻盅?/p>

(5)禁止貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)或出售應(yīng)收賬款

(1)債權(quán)人可以隨時掌握公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果

(2)保持企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營能力

(3)以防被罰款造成現(xiàn)金流失

(4)防止其他債權(quán)人取得對公司資產(chǎn)的優(yōu)先索償權(quán)

(5)避免或有負(fù)債

一般性保護條款(應(yīng)用于大多數(shù)合同)(1)保持企業(yè)資產(chǎn)流動性。要求企業(yè)持有一定最低額度的貨幣資金及其他流動資產(chǎn)

(2)限制非經(jīng)營性支出。如限制支付現(xiàn)金股利、購入股票和職工加薪的數(shù)額規(guī)模

(3)限制企業(yè)資本支出規(guī)模

(4)限制再舉債規(guī)模

(5)限制長期投資

(1)保持企業(yè)資產(chǎn)的流動性和償債能力

(2)減少企業(yè)資金的過度外流

(3)控制長期性資產(chǎn)的比例,以減少公司日后不得不變賣固定資產(chǎn)以償還貸款的可能

(4)防止其他債權(quán)人取得對公司資產(chǎn)的優(yōu)先索償權(quán)

(5)防止短期內(nèi)不能收回資金

特殊性保護條款(部分借款合同中出現(xiàn))如要求公司的主要領(lǐng)導(dǎo)人購買人身保險、借款的用途不得改變、違約懲罰條款等 

【問題五】租賃的基本形式有哪些?

【解答】

形式相關(guān)內(nèi)容
直接租賃租賃的主要形式:承租人提出申請→出租方購買設(shè)備→出租
售后回租承租人將自己資產(chǎn)出售給出租方,同時簽訂租賃合同租回資產(chǎn)的使用權(quán)(出售→租回)
杠桿租賃出租方只投入部分資金,其余資金則通過該資產(chǎn)抵押擔(dān)保的方式,向第三方申請貸款解決。涉及承租人、出租人和資金出借人三方。出租人既是債權(quán)人也是債務(wù)人

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