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學習中級會計職稱考試的過程中難免會產(chǎn)生一些疑惑。為了幫助大家更高效學習,正保會計網(wǎng)校特從課程答疑板中精選了學員普遍出現(xiàn)的問題,并給出詳細答疑。以下是關于中級會計職稱中級會計實務答疑精華,希望對大家有幫助!
2×18年1月1日,甲公司支付價款637.25萬元(含交易費用7.25萬元)購入某公司于當日發(fā)行的3年期債券,面值為600萬元,票面年利率為6%,分期付息,到期還本。甲公司將其劃分為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)核算,經(jīng)計算確定其實際利率為4%。2×18年年底,該債券在活躍市場上的公允價值為670萬元(該債券已于2×18年2月1日上市流通)。不考慮其他因素,該項投資在2×18年年底的攤余成本為(?。┤f元。
A.626.74
B.600
C.670
D.25.49
【正確答案】:A
【答案解析】:2×18年年底的攤余成本=637.25-(600×6%-637.25×4%)=626.74(萬元)。相關會計分錄為:
2×18年1月1日:
借:債權投資——成本 600
——利息調(diào)整 37.25
貸:銀行存款 637.25
2×18年12月31日:
借:應收利息 36(600×6%)
貸:投資收益 25.49(637.25×4%)
債權投資——利息調(diào)整 10.51
借:銀行存款 36
貸:應收利息 36
【注意】題干“2×18年年底,該債券在活躍市場上的公允價值為670萬元(該債券已于2×18年2月1日上市流通)”是干擾條件,債權投資是以攤余成本進行后續(xù)計量的,不是公允價值。
提問:
請幫我整理一下三種金融資產(chǎn)的手續(xù)費都是怎么處理的?
回答:
金融資產(chǎn)除了交易性金融資產(chǎn)的初始直接費用計入投資收益,其余是計入入賬價值
注:以上答疑精華來源于正保會計網(wǎng)校答疑板,網(wǎng)校老師會針對已購課學員提出的問題進行答疑。
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