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學(xué)習(xí)中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試的過(guò)程中難免會(huì)產(chǎn)生一些疑惑。為了幫助大家更高效學(xué)習(xí),正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特從課程答疑板中精選了學(xué)員普遍出現(xiàn)的問(wèn)題,并給出詳細(xì)答疑。以下是關(guān)于中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)答疑精華,希望對(duì)大家有幫助!
提問(wèn):
長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)換如何巧妙理解
回答:
對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)換,建議您記一下轉(zhuǎn)換的會(huì)計(jì)處理思路,大體上處理的思路是不變的,考試會(huì)套用數(shù)據(jù)即可。
您根據(jù)下面的轉(zhuǎn)換處理總結(jié)理解掌握:
轉(zhuǎn)換類(lèi)型 | 會(huì)計(jì)處理 | |
金融資產(chǎn)轉(zhuǎn) 權(quán)益法 | 其他權(quán)益工具投資 | 交易性金融資產(chǎn) |
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資—投資成本【公允+公允】 貸:銀行存款等 其他權(quán)益工具投資 盈余公積、利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)【或借記】 借:其他綜合收益 貸:盈余公積、利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 或相反分錄 | 借:長(zhǎng)期股權(quán)投資—投資成本【公允+公允】 貸:銀行存款等 交易性金融資產(chǎn) 投資收益【或借記】 | |
權(quán)益法轉(zhuǎn) 金融資產(chǎn) | 借:銀行存款 貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資—投資成本 —損益調(diào)整 —其他綜合收益【或借記】 —其他權(quán)益變動(dòng)【或借記】 投資收益【或借記】 借:其他權(quán)益工具投資/交易性金融資產(chǎn)【剩余股權(quán)的公允價(jià)值】 貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資—投資成本 —損益調(diào)整 —其他綜合收益【或借記】 —其他權(quán)益變動(dòng)【或借記】 投資收益【或借記】 借:其他綜合收益 貸:投資收益/盈余公積、利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 或相反分錄 借:資本公積—其他資本公積 貸:投資收益 或相反分錄 | |
金融資產(chǎn) 轉(zhuǎn)成本法 | 非同一控制: 借:長(zhǎng)期股權(quán)投資【公允+公允】 貸:其他權(quán)益工具投資 盈余公積、利潤(rùn)分配【或借記】 銀行存款等 借:其他綜合收益 貸:盈余公積、利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 或相反分錄 | 非同一控制: 借:長(zhǎng)期股權(quán)投資【公允+公允】 貸:交易性金融資產(chǎn) 投資收益【或借記】 銀行存款等 |
同一控制: 借:長(zhǎng)期股權(quán)投資【被合并方在最終控制方合并報(bào)表中凈資產(chǎn)賬面價(jià)值的份額】 資本公積—資本溢價(jià)/股本溢價(jià)【借差】 盈余公積【借差】 利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)【借差】 貸:其他權(quán)益工具投資/交易性金融資產(chǎn) 銀行存款等 資本公積—資本溢價(jià)/股本溢價(jià)【貸差】 | ||
成本法 轉(zhuǎn)金融資產(chǎn) | 借:銀行存款 貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資 投資收益【或借記】 借:交易性金融資產(chǎn)/其他權(quán)益工具投資【剩余股權(quán)的公允價(jià)值】 貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資 投資收益【或借記】 | |
權(quán)益法 轉(zhuǎn)成本法 | 非同一控制: 借:長(zhǎng)期股權(quán)投資【賬面+公允】 貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資—投資成本 —損益調(diào)整 —其他綜合收益【或借記】 —其他權(quán)益變動(dòng)【或借記】 投資收益【或借記】 銀行存款等 借:其他綜合收益 貸:投資收益/盈余公積、利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 或相反分錄 借:資本公積—其他資本公積 貸:投資收益 或相反分錄 | |
同一控制: 借:長(zhǎng)期股權(quán)投資【被合并方在最終控制方合并報(bào)表中凈資產(chǎn)賬面價(jià)值的份額】 資本公積—資本溢價(jià)/股本溢價(jià)【借差】 盈余公積【借差】 利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)【借差】 貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資—投資成本 —損益調(diào)整 —其他綜合收益【或借記】 —其他權(quán)益變動(dòng)【或借記】 銀行存款等 資本公積—資本溢價(jià)/股本溢價(jià)【貸差】 | ||
成本法 轉(zhuǎn)權(quán)益法 | 處置部分: 借:銀行存款 貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資 投資收益【或借記】 剩余部分追溯: ①對(duì)初始投資成本的追溯 借:長(zhǎng)期股權(quán)投資—投資成本 貸:盈余公積 利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) ②對(duì)凈利潤(rùn)的追溯 借:長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整 貸:盈余公積、利潤(rùn)分配【以前年度】 投資收益【當(dāng)年】 ③對(duì)分配現(xiàn)金股利的追溯 借:盈余公積、利潤(rùn)分配【以前年度】 投資收益【當(dāng)年】 貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整 ④對(duì)其他綜合收益的追溯 借:長(zhǎng)期股權(quán)投資—其他綜合收益 貸:其他綜合收益 或相反分錄 ⑤對(duì)所有者權(quán)益其他變動(dòng)份額的追溯 借:長(zhǎng)期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動(dòng) 貸:資本公積——其他資本公積 或相反分錄 |
注:以上答疑精華來(lái)源于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑板,網(wǎng)校老師會(huì)針對(duì)已購(gòu)課學(xué)員提出的問(wèn)題進(jìn)行答疑。
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