2023中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)答疑精華：長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)換

金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)

權(quán)益法

其他權(quán)益工具投資

交易性金融資產(chǎn)

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—投資成本【公允＋公允】

貸：銀行存款等

其他權(quán)益工具投資

盈余公積、利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)【或借記】

借：其他綜合收益

貸：盈余公積、利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

或相反分錄

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—投資成本【公允＋公允】

貸：銀行存款等

交易性金融資產(chǎn)

投資收益【或借記】

權(quán)益法轉(zhuǎn)

金融資產(chǎn)

借：銀行存款

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—投資成本

—損益調(diào)整

—其他綜合收益【或借記】

—其他權(quán)益變動(dòng)【或借記】

投資收益【或借記】

借：其他權(quán)益工具投資/交易性金融資產(chǎn)【剩余股權(quán)的公允價(jià)值】

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—投資成本

—損益調(diào)整

—其他綜合收益【或借記】

—其他權(quán)益變動(dòng)【或借記】

投資收益【或借記】

借：其他綜合收益

貸：投資收益/盈余公積、利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

或相反分錄

借：資本公積—其他資本公積

貸：投資收益

或相反分錄

金融資產(chǎn)

轉(zhuǎn)成本法

非同一控制：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資【公允＋公允】

貸：其他權(quán)益工具投資

盈余公積、利潤(rùn)分配【或借記】

銀行存款等

借：其他綜合收益

貸：盈余公積、利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

或相反分錄

非同一控制：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資【公允＋公允】

貸：交易性金融資產(chǎn)

投資收益【或借記】

銀行存款等

同一控制：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資【被合并方在最終控制方合并報(bào)表中凈資產(chǎn)賬面價(jià)值的份額】

資本公積—資本溢價(jià)/股本溢價(jià)【借差】

盈余公積【借差】

利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)【借差】

貸：其他權(quán)益工具投資/交易性金融資產(chǎn)

銀行存款等

資本公積—資本溢價(jià)/股本溢價(jià)【貸差】

成本法

借：銀行存款

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資

投資收益【或借記】

借：交易性金融資產(chǎn)/其他權(quán)益工具投資【剩余股權(quán)的公允價(jià)值】

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資

投資收益【或借記】

權(quán)益法

轉(zhuǎn)成本法

非同一控制：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資【賬面＋公允】

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—投資成本

—損益調(diào)整

—其他綜合收益【或借記】

—其他權(quán)益變動(dòng)【或借記】

投資收益【或借記】

銀行存款等

借：其他綜合收益

貸：投資收益/盈余公積、利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

或相反分錄

借：資本公積—其他資本公積

貸：投資收益

或相反分錄

同一控制：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資【被合并方在最終控制方合并報(bào)表中凈資產(chǎn)賬面價(jià)值的份額】

資本公積—資本溢價(jià)/股本溢價(jià)【借差】

盈余公積【借差】

利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)【借差】

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—投資成本

—損益調(diào)整

—其他綜合收益【或借記】

—其他權(quán)益變動(dòng)【或借記】

銀行存款等

資本公積—資本溢價(jià)/股本溢價(jià)【貸差】

成本法

轉(zhuǎn)權(quán)益法

處置部分：

借：銀行存款

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資

投資收益【或借記】

剩余部分追溯：

①對(duì)初始投資成本的追溯

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—投資成本

貸：盈余公積

利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

②對(duì)凈利潤(rùn)的追溯

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整

貸：盈余公積、利潤(rùn)分配【以前年度】

投資收益【當(dāng)年】

③對(duì)分配現(xiàn)金股利的追溯

借：盈余公積、利潤(rùn)分配【以前年度】

投資收益【當(dāng)年】

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整

④對(duì)其他綜合收益的追溯

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—其他綜合收益

貸：其他綜合收益

或相反分錄

⑤對(duì)所有者權(quán)益其他變動(dòng)份額的追溯

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動(dòng)

貸：資本公積——其他資本公積

或相反分錄