中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)答疑精華：存貨的抵銷分錄

學(xué)習(xí)中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試的過(guò)程中難免會(huì)產(chǎn)生一些疑惑。為了幫助大家更高效學(xué)習(xí)，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特從課程答疑板中精選了學(xué)員普遍出現(xiàn)的問(wèn)題，并給出詳細(xì)答疑。以下是關(guān)于中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)答疑精華，希望對(duì)大家有幫助！

提問(wèn)：

老師能幫我把存貨的抵銷分錄涉及到當(dāng)年和以后的各種情況，幫我總結(jié)一下嗎？

回答：

七組固定的抵銷公式

　　1.內(nèi)部交易的買方當(dāng)年購(gòu)入存貨當(dāng)年并未售出時(shí)：

　　借：營(yíng)業(yè)收入

　　　　貸：營(yíng)業(yè)成本

　　　　　　存貨

　　【解釋】AB公司為一個(gè)企業(yè)集團(tuán)，A公司將成本為80萬(wàn)元的商品以售價(jià)100萬(wàn)元賣給B，截至年末B公司尚未對(duì)外銷售。則抵銷分錄為：

　　借：營(yíng)業(yè)收入　　　100

　　　　貸：營(yíng)業(yè)成本　　　 80

　　　　　　存貨　　　　　 20

　　【解釋】AB公司為一個(gè)企業(yè)集團(tuán)，A公司將成本為80萬(wàn)元的商品以售價(jià)100萬(wàn)元賣給B，B公司以售價(jià)200萬(wàn)元全部銷售給集團(tuán)外第三方。則抵銷分錄為：

　　借：營(yíng)業(yè)收入　　　100

　　　　貸：營(yíng)業(yè)成本　　　100

　　2.內(nèi)部交易的買方當(dāng)年購(gòu)入存貨當(dāng)年全部售出時(shí)：

　　借：營(yíng)業(yè)收入

　　　　貸：營(yíng)業(yè)成本

　　3.當(dāng)年購(gòu)入的存貨，留一部分賣一部分

　?。?）先假定都賣出去：

　　借：營(yíng)業(yè)收入

　　　　貸：營(yíng)業(yè)成本

　?。?）再對(duì)留存存貨的虛增價(jià)值進(jìn)行抵銷

　　借：營(yíng)業(yè)成本

　　　　貸：存貨

　　【例題】甲賣商品給乙，售價(jià)100萬(wàn)元，成本80萬(wàn)元，乙購(gòu)入后留60%，賣40%：

　　留的用公式一：

　　借：營(yíng)業(yè)收入　　　60

　　　　貸：營(yíng)業(yè)成本　　　48

　　　　　　存貨　　　　　12

　　賣的用公式二：

　　借：營(yíng)業(yè)收入　　　40

　　　　貸：營(yíng)業(yè)成本　　　40

　　4.上年購(gòu)入的存貨，本年全部留存

　　借：未分配利潤(rùn)——年初

　　　　貸：存貨

　　5.上年購(gòu)入的存貨，本年全部售出

　　借：未分配利潤(rùn)——年初

　　　　貸：營(yíng)業(yè)成本

　　6.上年購(gòu)入的存貨，本年留一部分，賣一部分

　?。?）先假定都售出：

　　借：未分配利潤(rùn)——年初

　　　　貸：營(yíng)業(yè)成本

　?。?）對(duì)留存存貨的虛增價(jià)值作如下抵銷：

　　借：營(yíng)業(yè)成本

　　　　貸：存貨

　　【例題】18年甲賣商品給乙，售價(jià)100萬(wàn)元，成本80萬(wàn)元，乙購(gòu)入并未售出；

　　借：營(yíng)業(yè)收入　　　100

　　　　貸：營(yíng)業(yè)成本　 　　80

　　　　　　存貨　　　　　 20

　　19年乙公司留60%，賣40%：

　　留的用公式四：

　　借：未分配利潤(rùn)——年初　12

　　　　貸：存貨　　　　　　　　12

　　賣的用公式五：

　　借：未分配利潤(rùn)——年初　 8

　　　　貸：營(yíng)業(yè)成本　　　　　　 8

　　簡(jiǎn)化處理分錄為：

　　借：未分配利潤(rùn)——年初　20

　　　　貸：營(yíng)業(yè)成本　　　　　　20

　　借：營(yíng)業(yè)成本　　　　　　12

　　　　貸：存貨　　　　　　　　12

　　7.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在存貨內(nèi)部交易中的處理

　?、傧葘?duì)上期多提的跌價(jià)準(zhǔn)備進(jìn)行反沖：

　　借：存貨　

　　　　貸：未分配利潤(rùn)——年初

　?、趯?duì)于本期末存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的處理，先站在個(gè)別公司角度認(rèn)定應(yīng)提或應(yīng)沖額，然后站在總集團(tuán)角度再認(rèn)定應(yīng)提或應(yīng)沖額，兩相比較，補(bǔ)差即可。

　　分錄如下：

　　借：存貨　

　　　　貸：資產(chǎn)減值損失

　　或：

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　　　貸：存貨

注：以上答疑精華來(lái)源于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑板，網(wǎng)校老師會(huì)針對(duì)已購(gòu)課學(xué)員提出的問(wèn)題進(jìn)行答疑。（網(wǎng)校答疑板使用攻略） 

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