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2020中級(jí)會(huì)計(jì)職稱經(jīng)濟(jì)法知識(shí)點(diǎn)：納稅義務(wù)人
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知識(shí)點(diǎn)：納稅義務(wù)人
1.增值稅的納稅人，是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下簡(jiǎn)稱“中國(guó)境內(nèi)”）銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱“勞務(wù)”），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人?！皢挝弧笔侵钙髽I(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位；
【解釋】“個(gè)人”是指?jìng)€(gè)體工商戶和其他個(gè)人。
2.根據(jù)納稅人的經(jīng)營(yíng)規(guī)模以及會(huì)計(jì)核算的健全程度不同，增值稅的納稅人，可以分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人。
| 登記 | 情形 |
| 應(yīng)當(dāng)按一般納稅人 | 年應(yīng)稅銷售額超過500萬的納稅人 |
| 可選擇小規(guī)模 | 非企業(yè)性單位 |
| 不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè) | |
| 可申請(qǐng)一般納稅人 | 小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定 |
| 不得辦理一般納稅人 | 年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人 |
納稅人登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。
【解釋1】年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。
【解釋2】會(huì)計(jì)核算健全，是指能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。
3.小規(guī)模納稅人的管理
（1）小規(guī)模納稅人實(shí)行簡(jiǎn)易征稅辦法。
（2）小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，也可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具（其他個(gè)人除外）。
選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開增值稅專用發(fā)票。
| 區(qū)別點(diǎn) | 一般納稅人 | 小規(guī)模納稅人 |
| 計(jì)稅方式 | 一般計(jì)稅 | 簡(jiǎn)易計(jì)征 |
| 部分項(xiàng)目可采用簡(jiǎn)易計(jì)稅 | ||
| 是否能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 | √（一般） | × |
| 稅額計(jì)算方法 | 應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅（一般） | 應(yīng)納稅額=銷售額×征收率 |
| 使用專用發(fā)票 | √ | 自開或代開 |
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