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2020中級會計實務知識點：負債的計稅基礎和暫時性差異
備考2020年中級會計職稱考試的你，今天學習了嗎？網(wǎng)校為大家準備了2020年中級會計職稱中級會計實務知識點，今天的學習就從多掌握一個中級會計職稱中級會計實務知識點開始吧！
知識點：負債的計稅基礎和暫時性差異
| 負債項目 | 賬面價值 | 計稅基礎 |
| 預計負債 | 根據(jù)或有事項準則確定 | 0（相關支出實際發(fā)生時允許稅前扣除）；等于賬面價值（相關支出實際發(fā)生時不允許稅前扣除） |
| 合同負債 | 根據(jù)收入準則確定 | 0（稅法規(guī)定的收入確認時點與會計規(guī)定不同）；等于賬面價值（稅法規(guī)定的收入確認時點與會計規(guī)定相同） |
| 【拓展】 | 關于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題 |
| 【解答】 | 列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補貼，符合規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。企業(yè)在年度匯算清繳結束前，向員工實際支付的已預提匯繳年度工資薪金，準予在匯繳年度按規(guī)定扣除。【國家稅務總局公告2015年第34號】 |
| 負債項目 | 賬面價值 | 計稅基礎 | |
| 應付職工薪酬 | 根據(jù)職工薪酬準則確定 | 匯繳前不能支付 | 實際支付的職工薪酬合理或未超過限額，計稅基礎＝0 |
| 實際支付的職工薪酬不合理或超過限額，計稅基礎≠0且＜賬面價值 | |||
| 匯繳前能支付 | 實際支付的職工薪酬合理或未超過限額，計稅基礎＝賬面價值 | ||
| 實際支付的職工薪酬不合理或超過限額，計稅基礎＝賬面價值 | |||
| ◆職工教育經(jīng)費不超過工資薪金總額2.5%的部分準予扣除，超過部分準予結轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除，計稅基礎≠賬面價值 | |||
| 其他負債 | 根據(jù)有關規(guī)定處理 | 一般等于賬面價值（比如應付違法罰款、應付稅收滯納金等，相關費用不允許稅前扣除） | |
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