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中級會計職稱經(jīng)濟法預習知識點：企業(yè)取得境外所得計稅時的抵免
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知識點：企業(yè)取得境外所得計稅時的抵免
1.可抵免稅額
企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中抵免：
（1）居民企業(yè)來源于中國境外的應稅所得；
（2）非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機構、場所有實際聯(lián)系的應稅所得。
【提示】居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權益性投資收益，外國企業(yè)在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項所得負擔的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在抵免限額內抵免。
2.抵免限額（境外所得涉及的稅款，少交必補，多交當年不退，以后五年抵補）
抵免限額為境外所得依照我國稅法規(guī)定計算的應納稅額，是稅收抵免的最高限額；超過抵免限額的部分，可以在以后五個年度內，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補。
【解釋】5個年度，是指從企業(yè)取得的來源于中國境外的所得，已經(jīng)在中國境外繳納的企業(yè)所得稅性質的稅額超過抵免限額的當年的次年起連續(xù)5個納稅年度。
3.抵免限額可以選擇國（地區(qū)）別分別計算：分國（地區(qū)）不分項或不分國不分項計算，方法一經(jīng)選擇，5年內不得改變。
計算公式：抵免限額
＝中國境內、境外所得依照稅法規(guī)定計算的應納稅總額×來源于某國（地區(qū)）的應納稅所得額÷中國境內、境外應納稅所得總額
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