中級會計考試《經(jīng)濟法》知識點：?當期進項稅額的確定

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當期進項稅額的確定

1. 準予抵扣的進項稅額

（1）憑票抵扣+計算抵扣

【提示】運費的處理

（2）接受境外單位或者個人購進勞務、服務、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動產(chǎn)，從稅務機關或者扣繳義務人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

【總結】增值稅抵扣憑證包括：增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、稅收繳款憑證。

2. 不得抵扣的進項稅額

（1）用于“簡易計稅方法的計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費”的“購進”貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。

【注意】納稅人的交際應酬消費屬于個人消費

【提示】自2018年1月1日起，納稅人租入固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，其進項稅額準予從銷項稅額中全額抵扣（2019新增）。

（2）非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務或交通運輸服務。

【解釋】非正常損失：指因“管理不善”造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)+因違法被依法沒收、銷毀、拆除的情形。

（3）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務或交通運輸服務。

（4）非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

（5）非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

【解釋】納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。

（6）購進的“旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務”。

（7）納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款相關的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣（2019新增）。

3. 進項稅額轉(zhuǎn)出計算

（1）進項稅額轉(zhuǎn)出=已抵扣稅款×轉(zhuǎn)出比例

（2）一般納稅人當期購進的貨物或勞務用于生產(chǎn)經(jīng)營，其進項稅額在當期銷項稅額中予以抵扣。但已抵扣進項稅額的購進貨物或勞務如果事后改變用途，應當將該項購進貨物或者勞務的進項稅額從當期的進項稅額中扣減；無法確定該項進項稅額的，按當期外購項目的實際成本計算應扣減的進項稅額（2019年新增）。

（3）已抵扣進項稅額的無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，發(fā)生不得從銷項稅額中抵扣情形的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額=無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值×適用稅率

（4）納稅人適用一般計稅方法的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的增值稅額，應當從當期的銷項稅額中扣減；因銷售折讓、中止或者退回而收回的增值稅額，應當從當期的進項稅額中扣減。

4. 有下列情形之一者，應當按照銷售額和增值稅稅率計算應納稅額不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：

（1）一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務資料的。

（2）應當辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。

5. 認證及抵扣期限

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