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中級會計考試《中級會計實務》知識點：?負債的計稅基礎(chǔ)
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負債的計稅基礎(chǔ)
【口訣】負債的計稅基礎(chǔ)=原值－未來抵扣金額
負債的計稅基礎(chǔ)，是指負債的賬面價值減去未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。
（一）預計負債
借：銷售費用
貸：預計負債
企業(yè)應將預計提供售后服務發(fā)生的支出在銷售當期確認為費用，同時確認預計負債。如果稅法規(guī)定，與銷售產(chǎn)品相關(guān)的支出應于發(fā)生時（將來）稅前扣除，因該類事項產(chǎn)生的預計負債在期末的計稅基礎(chǔ)為其賬面價值與未來期間可稅前扣除的金額之間的差額，因有關(guān)的支出實際發(fā)生時可全額稅前扣除，其計稅基礎(chǔ)為0。（有差異）
某些事項確認的預計負債，稅法規(guī)定其支出無論是否實際發(fā)生均不允許稅前扣除，即未來期間按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額為0，則其賬面價值與計稅基礎(chǔ)相同。（無暫時性差異）
（二）合同負債
企業(yè)在收到客戶預付的款項時，因不符合收入確認條件，會計上將其確認為負債。
借：銀行存款
貸：合同負債
①稅法對于收入的確認原則一般與會計規(guī)定相同，即會計上未確認收入時，計稅時一般亦不計入應納稅所得額，該部分經(jīng)濟利益在未來期間計稅時可予稅前扣除的金額為0，計稅基礎(chǔ)等于賬面價值。（無暫時性差異）
②如果不符合會計準則規(guī)定的收入確認條件，但按照稅法規(guī)定應計入當期應納稅所得額時，未來期間無須納稅，有關(guān)合同負債的計稅基礎(chǔ)為0。
（負債，賬面價值＞計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產(chǎn)。）
（三）應付職工薪酬
會計準則規(guī)定，企業(yè)為獲得職工提供的服務給予的各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出均應作為企業(yè)的成本、費用，在未支付之前確認為負債。稅法對于合理的職工薪酬基本允許稅前扣除（未來抵扣金額為0），相關(guān)應付職工薪酬負債的賬面價值等于計稅基礎(chǔ)。
（四）其他負債
企業(yè)的其他負債項目，如應交的罰款和滯納金等，在尚未支付之前按照會計規(guī)定確認為損失，同時作為負債反映。
借：營業(yè)外支出
貸：其他應付款
稅法規(guī)定，罰款和滯納金不允許稅前扣除（將來也不允許扣除），即計稅基礎(chǔ)等于賬面價值。
想要放棄的時候記得跟自己說“只要再堅持一下，再堅持一下，勝利就是屬于你的”！既然選擇了中級會計職稱考試，就要朝著它勇敢向前，通過《中級會計實務》知識點的學習，每天進步一點點，基礎(chǔ)扎實一點點，備考也就會更容易一點點。快來跟著正保會計網(wǎng)校一起學習吧！加入正保會計網(wǎng)校大家庭
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