中級會計職稱《財務管理》知識點：?預算的編制

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預算的編制

（一）銷售預算——全面預算的起點

1. 編制基礎：銷售預測

2. 內(nèi)容

（1）預計銷售收入

（2）預計現(xiàn)金收入，作為現(xiàn)金預算的數(shù)據(jù)來源。

①銷售當期收現(xiàn)

②收回前期應收賬款

（3）在編制銷售預算時，通常還需要依據(jù)收款條件及預計現(xiàn)金收入預測預算期末應收賬款余額，將其納入預計資產(chǎn)負債表。

預算年末應收賬款余額＝預算年初應收賬款余額＋預算年度銷售收入合計－預算年度現(xiàn)金收入合計

（二）生產(chǎn)預算

1. 編制依據(jù)

（1）在銷售預算基礎上編制——“以銷定產(chǎn)”；

（2）是編制直接材料預算和產(chǎn)品成本預算的依據(jù)。

2. 內(nèi)容

預計生產(chǎn)量＝預計銷售量＋預計期末產(chǎn)成品存貨－預計期初產(chǎn)成品存貨

預計銷售量	來自銷售預算
預計期末產(chǎn)成品存貨	①預算年末產(chǎn)成品存貨根據(jù)長期銷售趨勢確定 ②預算年度內(nèi)各期期末產(chǎn)成品存貨＝下期預計銷售量×一定百分比
預計期初產(chǎn)成品存貨	①預算年初產(chǎn)成品存貨在編制預算時預計 ②預算年度內(nèi)各期期初產(chǎn)成品存貨＝上期期末產(chǎn)成品存貨＝本期銷售量×一定百分比

3. 生產(chǎn)預算只涉及實物量指標，不涉及價值量指標，不直接為財務預算（現(xiàn)金預算、利潤表預算、資產(chǎn)負債表預算）提供資料。

（三）直接材料預算

1. 編制依據(jù)：以生產(chǎn)預算為基礎編制，同時考慮原材料存貨水平。

2. 內(nèi)容

（1）預計采購量＝生產(chǎn)需用量＋期末材料存量－期初材料存量

①生產(chǎn)需用量＝預計生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品材料用量

其中：“預計生產(chǎn)量”來自生產(chǎn)預算，“單位產(chǎn)品材料用量”來自標準成本資料或消耗定額資料

②年初和年末的材料存貨量根據(jù)當前情況和長期銷售預測估計

③預算年度內(nèi)各期期末存量＝下期預計生產(chǎn)需用量×一定百分比

④預算年度內(nèi)各期期初存量＝上期期末存量＝本期生產(chǎn)需用量×一定百分比

（2）預計采購金額＝預計采購量×預計采購單價

（3）預計現(xiàn)金支出，作為現(xiàn)金預算的數(shù)據(jù)來源

①采購當期付現(xiàn)

②支付前期應付賬款

（4）在編制直接材料預算時，通常還需要依據(jù)付款條件及預計現(xiàn)金支出預測預算年末應付賬款余額，以及依據(jù)預算年末材料存量和預計采購單價預測預算年末材料存貨余額，作為預計資產(chǎn)負債表的數(shù)據(jù)來源。

①預算年末應付賬款余額＝預算年初應付賬款余額＋預算年度采購額合計－預算年度采購現(xiàn)金支出合計

②預算年末材料存貨余額＝預算年末材料存量×預計采購單價

（四）直接人工預算

1. 編制依據(jù)：生產(chǎn)預算

2. 內(nèi)容

（1）人工總工時＝預計產(chǎn)量×單位產(chǎn)品工時

其中，“預計產(chǎn)量”來自生產(chǎn)預算，“單位產(chǎn)品工時”來自標準成本資料。

（2）人工總成本＝人工總工時×每小時人工成本

其中，“每小時人工成本”來自標準成本資料。

3. 直接人工預算可直接參加現(xiàn)金預算的匯總

（五）制造費用預算

1. 編制依據(jù)

（1）變動制造費用：以生產(chǎn)預算為基礎編制。

（2）固定制造費用：需要逐項進行預計，通常與本期產(chǎn)量無關。

2. 制造費用預計現(xiàn)金支出＝制造費用預算總額－折舊等非付現(xiàn)費用，納入現(xiàn)金預算。

（六）產(chǎn)品成本預算

1. 編制依據(jù)：銷售預算、生產(chǎn)預算、直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算，是它們的匯總。

2. 內(nèi)容：產(chǎn)品的單位成本和總成本，涉及生產(chǎn)成本、存貨成本和銷貨成本等數(shù)據(jù)。

3. 產(chǎn)品成本預算是編制預計利潤表（銷貨成本）和預計資產(chǎn)負債表（存貨成本）的依據(jù)。

（七）銷售及管理費用預算

1. 銷售費用預算：以銷售預算為基礎。

2. 管理費用預算：固定成本預算，以過去實際開支為基礎，按預算期的可預見變化來調(diào)整。

3. 銷售及管理費用預計現(xiàn)金支出＝銷售及管理費用預算總額－折舊及攤銷費用，納入現(xiàn)金預算。

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