中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《財(cái)務(wù)管理》知識(shí)：預(yù)算的編制方法

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預(yù)算的編制方法

（一）增量預(yù)算法與零基預(yù)算法

1. 增量預(yù)算法

（1）定義：是指以歷史期實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其預(yù)算為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及相關(guān)影響因素的變動(dòng)情況，通過(guò)調(diào)整歷史期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)項(xiàng)目及金額形成預(yù)算的預(yù)算編制方法。

（2）增量預(yù)算的三項(xiàng)假設(shè)

①現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動(dòng)是合理的，不需要進(jìn)行調(diào)整；

②現(xiàn)有各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開(kāi)支水平是合理的，在預(yù)算期予以保持；

③以現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動(dòng)和各項(xiàng)活動(dòng)的開(kāi)支水平，確定預(yù)算期各項(xiàng)活動(dòng)的預(yù)算數(shù)。

（3）缺陷：可能導(dǎo)致無(wú)效費(fèi)用開(kāi)支無(wú)法得到有效控制，使得不必要開(kāi)支合理化。

2. 零基預(yù)算法

（1）定義：是指企業(yè)不以歷史期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其預(yù)算為基礎(chǔ)，以零為起點(diǎn)，從實(shí)際需要出發(fā)分析預(yù)算期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理性，經(jīng)綜合平衡，形成預(yù)算的預(yù)算編制方法。

（2）適用：適用于企業(yè)各項(xiàng)預(yù)算的編制，特別是不經(jīng)常發(fā)生的預(yù)算項(xiàng)目或預(yù)算編制基礎(chǔ)變化較大的預(yù)算項(xiàng)目。

（3）應(yīng)用程序：明確預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)；制定業(yè)務(wù)計(jì)劃；編制預(yù)算草案；審定預(yù)算方案。

（4）優(yōu)點(diǎn)：

①以零為起點(diǎn)編制預(yù)算，不受歷史期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的不合理因素影響，能夠靈活應(yīng)對(duì)內(nèi)外環(huán)境的變化，預(yù)算編制更貼近預(yù)算期企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要；

②有助于增加預(yù)算編制透明度，有利于進(jìn)行預(yù)算控制。

（5）缺點(diǎn)：

①預(yù)算編制工作量較大、成本較高；

②預(yù)算編制的準(zhǔn)確性受企業(yè)管理水平和相關(guān)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)確性影響較大。

（二）固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法

1. 固定預(yù)算法

（1）定義：又稱靜態(tài)預(yù)算，是指以預(yù)算期內(nèi)正常的、最可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量（是指企業(yè)產(chǎn)量、銷售量、作業(yè)量等與預(yù)算項(xiàng)目相關(guān)的彈性變量）水平為固定基礎(chǔ)，不考慮可能發(fā)生的變動(dòng)的預(yù)算編制方法。

（2）缺點(diǎn)：

①適應(yīng)性差

②可比性差

2. 彈性預(yù)算法

（1）定義：又稱動(dòng)態(tài)預(yù)算法，是指企業(yè)在分析業(yè)務(wù)量與預(yù)算項(xiàng)目之間數(shù)量依存關(guān)系的基礎(chǔ)上，分別確定不同業(yè)務(wù)量及其相應(yīng)預(yù)算項(xiàng)目所消耗資源的預(yù)算編制方法。

（2）適用：理論上適用于編制所有與業(yè)務(wù)量有關(guān)的預(yù)算，但實(shí)務(wù)中主要用于編制成本費(fèi)用預(yù)算和利潤(rùn)預(yù)算，尤其是成本費(fèi)用預(yù)算。

（3）優(yōu)點(diǎn)：

考慮了預(yù)算期可能的不同業(yè)務(wù)量水平，更貼近企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際情況。

（4）缺點(diǎn)：

①編制工作量大；

②市場(chǎng)及其變動(dòng)趨勢(shì)預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性、預(yù)算項(xiàng)目與業(yè)務(wù)量之間依存關(guān)系的判斷水平等會(huì)對(duì)彈性預(yù)算的合理性造成較大影響。

（6）彈性預(yù)算法的分類

①公式法：

公式法是運(yùn)用總成本性態(tài)模型，測(cè)算預(yù)算期的成本費(fèi)用數(shù)額，并編制成本費(fèi)用預(yù)算的方法。

所依據(jù)的公式是：Y＝a＋bX

a表示該項(xiàng)成本中固定基數(shù)，b表示與業(yè)務(wù)量相關(guān)的彈性定額

優(yōu)點(diǎn)：編制預(yù)算的工作量相對(duì)較小

缺點(diǎn)：逐項(xiàng)分解成本比較麻煩，工作量大。

②列表法：

列表法是指企業(yè)通過(guò)列表的方式，在業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)依據(jù)已劃分出的若干個(gè)不同等級(jí)，分別計(jì)算并列示該預(yù)算項(xiàng)目與業(yè)務(wù)量相關(guān)的不同可能預(yù)算方案的方法。

優(yōu)點(diǎn)：能直接查到業(yè)務(wù)量相近時(shí)的預(yù)算成本

（三）定期預(yù)算法與滾動(dòng)預(yù)算法

1. 定期預(yù)算法是指在編制預(yù)算時(shí)，以不變的會(huì)計(jì)期間（如日歷年度）作為預(yù)算期的一種預(yù)算編制方法。

（1）優(yōu)點(diǎn)：使預(yù)算期間和會(huì)計(jì)期間相對(duì)應(yīng)，便于將實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)進(jìn)行對(duì)比，也有利于對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)。

（2）缺點(diǎn)：缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)打算，導(dǎo)致短期行為的出現(xiàn)。

2. 滾動(dòng)預(yù)算法又稱連續(xù)預(yù)算法或永續(xù)預(yù)算法，是指在編制預(yù)算時(shí)，將預(yù)算期與會(huì)計(jì)期間脫離開(kāi)，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷地補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動(dòng)，使預(yù)算期始終保持為一個(gè)固定長(zhǎng)度（一般為12個(gè)月）的一種預(yù)算編制方法。

（1）滾動(dòng)預(yù)算方法

①逐月滾動(dòng)：編制的預(yù)算比較精確，但工作量較大。

②逐季滾動(dòng)：比逐月滾動(dòng)的工作量小，但精確度較差。

③混合滾動(dòng)。

（2）優(yōu)點(diǎn)：能夠保持預(yù)算的持續(xù)性，有利于結(jié)合企業(yè)近期目標(biāo)和長(zhǎng)期目標(biāo)，考慮未來(lái)業(yè)務(wù)活動(dòng)；能夠使預(yù)算與實(shí)際情況更加適應(yīng)、有利于充分發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)和控制作用。

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