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中級(jí)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》答疑精華：非貨幣性資產(chǎn)交貨的判斷
中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試是一場(chǎng)持久戰(zhàn)，備考過(guò)程中總會(huì)產(chǎn)生一些疑惑。為了幫助大家更高效備考2019中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特從課程答疑板中精選了中級(jí)學(xué)員普遍出現(xiàn)的問(wèn)題，并給出詳細(xì)答疑。以下是關(guān)于2019年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》中“非貨幣性資產(chǎn)交貨的判斷”提出的相關(guān)問(wèn)題及解答，希望對(duì)大家有幫助！
【案例引入】甲公司、乙公司均為增值稅一般納稅人，增值稅率為16%。甲公司以庫(kù)存商品換取乙公司的專利權(quán)，庫(kù)存商品的公允價(jià)值為100萬(wàn)元，專利權(quán)的公允價(jià)值為106萬(wàn)元，免征增值稅，經(jīng)協(xié)商，由乙公司支付補(bǔ)價(jià)10萬(wàn)元。
答案解析：
甲公司收取的補(bǔ)價(jià)占整個(gè)交易額比重＝
＜25%，站在甲公司角度，此交易屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；
乙公司支付的補(bǔ)價(jià)占整個(gè)交易額比重＝
＜25%，站在乙公司角度，此交易也屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；
【提示】如果補(bǔ)價(jià)的增值稅無(wú)法明確分拆，則以含增值稅的補(bǔ)價(jià)計(jì)算所占比重。
提問(wèn)：
?、偈杖〉难a(bǔ)價(jià)=支付的補(bǔ)價(jià)，對(duì)么？這里的補(bǔ)價(jià)為啥不是6，而是10呢？？
?、诮灰最~是站在自己公司的角度，甲的交易額=庫(kù)存商品公允價(jià)值100，與收取的補(bǔ)價(jià)無(wú)關(guān)，對(duì)么？
?、垡业慕灰最~=專利權(quán)的公允價(jià)值106+支付的補(bǔ)價(jià)，為啥要加上支付的補(bǔ)價(jià)？
?、苓@個(gè)加上的支付的補(bǔ)價(jià)，是不含稅的，對(duì)么？
回復(fù)：
①收取的補(bǔ)價(jià)=支付的補(bǔ)價(jià)，對(duì)么？
回復(fù)：正確。
這里的補(bǔ)價(jià)為啥不是6，而是10呢？？
回復(fù)：6是不含稅補(bǔ)價(jià)，10是含稅補(bǔ)價(jià)。
回復(fù)：正確。
這里的補(bǔ)價(jià)為啥不是6，而是10呢？？
回復(fù)：6是不含稅補(bǔ)價(jià)，10是含稅補(bǔ)價(jià)。
?、诮灰最~是站在自己公司的角度，甲的交易額=庫(kù)存商品公允價(jià)值100，與收取的補(bǔ)價(jià)無(wú)關(guān)，對(duì)么？
③乙的交易額=專利權(quán)的公允價(jià)值106+支付的補(bǔ)價(jià)，為啥要加上支付的補(bǔ)價(jià)？
2、3合并回復(fù)：具體計(jì)算公式如下：
①收補(bǔ)價(jià)方的判斷標(biāo)準(zhǔn)：
補(bǔ)價(jià)額÷收到補(bǔ)價(jià)方的換出資產(chǎn)的公允價(jià)＜25%
?、谥Ц堆a(bǔ)價(jià)方的判斷標(biāo)準(zhǔn)：
補(bǔ)價(jià)額÷（支付補(bǔ)價(jià)方的換出資產(chǎn)的公允價(jià)＋支付的補(bǔ)價(jià)）＜25%
?、苓@個(gè)加上的支付的補(bǔ)價(jià)，是不含稅的，對(duì)么？
2、3合并回復(fù)：具體計(jì)算公式如下：
①收補(bǔ)價(jià)方的判斷標(biāo)準(zhǔn)：
補(bǔ)價(jià)額÷收到補(bǔ)價(jià)方的換出資產(chǎn)的公允價(jià)＜25%
?、谥Ц堆a(bǔ)價(jià)方的判斷標(biāo)準(zhǔn)：
補(bǔ)價(jià)額÷（支付補(bǔ)價(jià)方的換出資產(chǎn)的公允價(jià)＋支付的補(bǔ)價(jià)）＜25%
?、苓@個(gè)加上的支付的補(bǔ)價(jià)，是不含稅的，對(duì)么？
回復(fù)：是的。
注：以上答疑精華來(lái)源于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑板，網(wǎng)校老師會(huì)針對(duì)已購(gòu)課學(xué)員提出的問(wèn)題進(jìn)行答疑。（網(wǎng)校答疑板使用攻略）
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