24周年

財(cái)稅實(shí)務(wù) 高薪就業(yè) 學(xué)歷教育
APP下載
APP下載新用戶掃碼下載
立享專屬優(yōu)惠

安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50

開(kāi)發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司

應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>

APP隱私政策:查看政策>

HD版本上線:點(diǎn)擊下載>

虧了?補(bǔ)嗎?一起“補(bǔ)虧”備考中級(jí)會(huì)計(jì)職稱財(cái)務(wù)管理知識(shí)點(diǎn)

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇 編輯: 2016/05/25 15:28:39 字體:

2016年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試補(bǔ)報(bào)名入口已陸續(xù)開(kāi)通(查看詳情>>)。小保在備考《財(cái)務(wù)管理》時(shí)被“補(bǔ)虧”繞暈了,不知道同在備考的你有沒(méi)有繞明白,對(duì)于這個(gè)問(wèn)題,網(wǎng)校論壇的東北虎老師有話要說(shuō)。一起來(lái)聽(tīng)東北虎老師專業(yè)且詳細(xì)的講解吧!

按照規(guī)矩,先做一道題目(題目答案已被隱藏)。這個(gè)題目中在答疑板里有好多同學(xué)會(huì)問(wèn),補(bǔ)虧到底怎么補(bǔ)?這個(gè)5年到底是要怎么考慮的呢?

某企業(yè)本年初未分配利潤(rùn)借方金額為100萬(wàn)元(其中20萬(wàn)元是5年前的虧損),本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元,法定公積金計(jì)提比例為10%,則本年計(jì)提的法定公積金為( )萬(wàn)元。

A.50

B.40

C.42

D.48

  

@東北虎 東北虎老師對(duì)這個(gè)知識(shí)點(diǎn)有專業(yè)且詳細(xì)的講解,好好學(xué)習(xí)一下!

讓我們用專業(yè)的話來(lái)概括說(shuō)明一下:進(jìn)行利潤(rùn)分配時(shí)的“補(bǔ)虧”是按照賬面數(shù)字進(jìn)行的,與所得稅法的“虧損后轉(zhuǎn)”無(wú)關(guān)。

是不是還是不太明白呢?沒(méi)有關(guān)系,再來(lái)看下面的具體解釋吧!

(1)所得稅法的“虧損后轉(zhuǎn)”是稅法概念,含義是對(duì)于以前年度五年內(nèi)的虧損,可以用本年的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)。目的是計(jì)算應(yīng)納稅所得額,進(jìn)一步計(jì)算所得稅費(fèi)用和凈利潤(rùn)。

(2)利潤(rùn)分配“補(bǔ)虧”是公司法的概念,含義是對(duì)于以前年度的虧損(不管是五年內(nèi)的,還是五年前的)都用本年的稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)。目的是計(jì)算可供分配的利潤(rùn),進(jìn)一步進(jìn)行利潤(rùn)分配。

(3)所得稅法的虧損后轉(zhuǎn)與利潤(rùn)分配時(shí)的“補(bǔ)虧”是兩個(gè)階段的處理,前者是計(jì)算凈利潤(rùn)過(guò)程的處理,后者是進(jìn)行利潤(rùn)分配時(shí)的處理,計(jì)算出凈利潤(rùn)之后才進(jìn)入利潤(rùn)分配補(bǔ)虧階段。

〔舉例〕假設(shè)某企業(yè)成立于2004年,2004年虧損10萬(wàn)元,2005~2009年累積虧損40萬(wàn)元,2010年初的賬面累計(jì)虧損為50萬(wàn)元,2010年的稅前利潤(rùn)為100萬(wàn)元,不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng),所得稅稅率為25%。

則2010年的應(yīng)納稅所得額=100-40=60(萬(wàn)元)(這是所得稅法的“虧損后轉(zhuǎn)”),所得稅費(fèi)用=60×25%=15(萬(wàn)元),凈利潤(rùn)=100-15=85(萬(wàn)元)。

接下來(lái),進(jìn)行利潤(rùn)分配時(shí),可供分配的利潤(rùn)=85-50=35(萬(wàn)元)(這是利潤(rùn)分配時(shí)的“補(bǔ)虧”)

怎么樣,這樣解釋下來(lái)是不是很清楚了呢?如果還是不清楚,就進(jìn)論壇一起討論吧!參與討論>>

推薦閱讀:

2016年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試新手必讀

2016中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試教材到手 我們?nèi)绾瓮淄椎貙W(xué)習(xí)

回到頂部
折疊
網(wǎng)站地圖

Copyright © 2000 - m.galtzs.cn All Rights Reserved. 北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司 版權(quán)所有

京B2-20200959 京ICP備20012371號(hào)-7 出版物經(jīng)營(yíng)許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)