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虧了？補嗎？一起“補虧”備考中級會計職稱財務(wù)管理知識點
2016年中級會計職稱考試補報名入口已陸續(xù)開通（查看詳情>>）。小保在備考《財務(wù)管理》時被“補虧”繞暈了，不知道同在備考的你有沒有繞明白，對于這個問題，網(wǎng)校論壇的東北虎老師有話要說。一起來聽東北虎老師專業(yè)且詳細的講解吧！
按照規(guī)矩，先做一道題目（題目答案已被隱藏）。這個題目中在答疑板里有好多同學(xué)會問，補虧到底怎么補？這個5年到底是要怎么考慮的呢？
某企業(yè)本年初未分配利潤借方金額為100萬元（其中20萬元是5年前的虧損），本年實現(xiàn)凈利潤500萬元，法定公積金計提比例為10%，則本年計提的法定公積金為（ ）萬元。
A.50
B.40
C.42
D.48
【正確答案】 B
【答案解析】 計提法定公積金＝（500－100）×10%＝40（萬元）。
@東北虎 東北虎老師對這個知識點有專業(yè)且詳細的講解，好好學(xué)習(xí)一下！
讓我們用專業(yè)的話來概括說明一下：進行利潤分配時的“補虧”是按照賬面數(shù)字進行的，與所得稅法的“虧損后轉(zhuǎn)”無關(guān)。
是不是還是不太明白呢？沒有關(guān)系，再來看下面的具體解釋吧！
（1）所得稅法的“虧損后轉(zhuǎn)”是稅法概念，含義是對于以前年度五年內(nèi)的虧損，可以用本年的稅前利潤彌補。目的是計算應(yīng)納稅所得額，進一步計算所得稅費用和凈利潤。
（2）利潤分配“補虧”是公司法的概念，含義是對于以前年度的虧損（不管是五年內(nèi)的，還是五年前的）都用本年的稅后利潤彌補。目的是計算可供分配的利潤，進一步進行利潤分配。
（3）所得稅法的虧損后轉(zhuǎn)與利潤分配時的“補虧”是兩個階段的處理，前者是計算凈利潤過程的處理，后者是進行利潤分配時的處理，計算出凈利潤之后才進入利潤分配補虧階段。
〔舉例〕假設(shè)某企業(yè)成立于2004年，2004年虧損10萬元，2005～2009年累積虧損40萬元，2010年初的賬面累計虧損為50萬元，2010年的稅前利潤為100萬元，不存在其他納稅調(diào)整事項，所得稅稅率為25％。
則2010年的應(yīng)納稅所得額＝100－40＝60（萬元）（這是所得稅法的“虧損后轉(zhuǎn)”），所得稅費用＝60×25％＝15（萬元），凈利潤＝100－15＝85（萬元）。
接下來，進行利潤分配時，可供分配的利潤＝85－50＝35（萬元）（這是利潤分配時的“補虧”）
怎么樣，這樣解釋下來是不是很清楚了呢？如果還是不清楚，就進論壇一起討論吧！參與討論>>
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