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中級職稱《中級會計實務(wù)》：初始計量（10.08）
初始計量
可供出售金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按公允價值計量，注意問題：相關(guān)交易費用應(yīng)當(dāng)計入初始確認(rèn)金額。企業(yè)取得金融資產(chǎn)所支付的價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)單獨確認(rèn)為應(yīng)收項目進(jìn)行處理。
具體會計核算
1.企業(yè)取得可供出售金融資產(chǎn)時
?。?）如果為股票投資
借：可供出售金融資產(chǎn)——成本【應(yīng)按其公允價值＋交易費用】
應(yīng)收股利【按支付價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利】
貸：銀行存款【按實際支付的金額】
?。?）如果為債券投資
借：可供出售金融資產(chǎn)——成本【按債券的面值】
應(yīng)收利息【支付價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息】
可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整【按差額】
貸：銀行存款【按實際支付的金額】
可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整【按差額】
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